Налоги в Великобритании: Основы системы налогообложения

Содержание

Краткий обзор системы налогообложения Великобритании

Несмотря на то, что налоговая система Великобритании является одной из старейших и самых совершенных в мире, она многим отличается от таких же систем остальных стран. И особенно это заметно, когда вы попадаете в Соединенное королевство из других европейских государств. Даже специалистам порой бывает трудно запомнить все тонкости и нюансы, по которым платятся налоги в Англии, Уэльсе, Шотландии и Северной Ирландии. Тем не менее описать общую картину налогообложения Великобритании – задача посильная и довольно познавательная.

Если говорить о структуре налогового института Великобритании простыми словами, то все сводится к разделению налогов на общегосударственные и местные:

К общегосударственным налогам относятся: подоходный налог для физических лиц, налог на прибыль с предприятий (корпоративный налог), налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог с наследства, налог на добавленную стоимость (VAT), пошлины и акцизы, гербовые сборы.
Местным же налогом является только налог на имущество и он составляет всего 10% налоговых доходов, которые попадают в государственный бюджет страны.

Распределение налоговых доходов в Великобритании

Подобное упрощенное распределение не включает некоторые косвенные и специфические налоги. Их также необходимо выплачивать как гражданам Великобритании, так и иностранцам.

За соблюдением всех норм и правил налогообложения пристально следят государственные структуры Великобритании. А сама налоговая система регулируется британским законодательством и контролируется специальным правительственным агентством HMRC (Her Majesty’s Revenue and Customs).

Кто и как платит налоги в Великобритании. Резиденты, нерезиденты, статус домицилия

Налоговый резидент в Великобритании. Критерии определения налогового статуса

Часто нам сложно отличить понятия “резидента страны” от “резидента налогового”, ведь в обоих этих случаях ключевым является слово “резидент”. Однако отличие в этих терминах существенное, а знать разницу между своим иммиграционным статусом и статусом налоговым должен знать каждый гражданин.

Когда человека называют британским резидентом, это значит, что у него есть разрешение на проживание в Соединенном королевстве Великобритании и Северной Ирландии. У такого человека могут быть гражданство, постоянный вид на жительство или долгосрочная виза. Все эти документы дают возможность проживать в стране, но они не делают его британским налоговым резидентом.

Чтобы определить ваш налоговый статус в Великобритании, необходимо пройти специальный Статутарный тест на резидентсво (Statutory Residence Test, SRT) от Налоговой службы Соединенного королевства, а также отвечать его главным критериям:

Дни пребывания в стране. Если особа находится на территории Великобритании не менее 183 дней налогового года, то она считается налоговым резидентом.
Тесные связи с Великобританией: наличие подтверждённых жилья, семейных связей, официальной работы либо других экономических интересов в стране.
История предыдущего резидентсва. Учитывается количество дней пребывания в стране в предыдущие годы, что влияет на определение вашего статуса по системе “tie-breaker”.

Какие налоги платят нерезиденты

Даже если вы не имеете статус налогового резидента Великобритании, это не освобождает вас от обязательства выплачивать государству налоги.

Нерезиденты должны заплатить налоги за все доходы, которые они получают в Соединенном королевстве, но не за свои мировые доходы.
Это возможно только если вы не являетесь налоговым резидентом и не отвечаете критериям Статутарного теста на резиденство. Например, пребывание в стране менее 16 дней (при соответствующей истории нерезиденства) или другие условия, которые исключают автоматическое резиденство по STR.

Домициль

Одним из важнейших правовых статусов, о которых вы должны знать, переезжая или начиная предпринимательскую деятельность в Великобритании, является домициль.

Этот статус определяет “домашний” центр особы с точки зрения общего права. Он не зависит от фактического места жительства.

Домициль бывает врожденным (домициль родителей), который определяется местом рождения и семейными традициями, или выборочным (domicile of choice). Выборочный домициль может быть изменен, если лицо окончательно перемещает центр своих жизненных интересов в другую юрисдикцию и намерено оставаться там навсегда.
Домициль не меняется автоматически вместе с изменением места жительства.
Статус домициля важен для определения налогообложения наследства и определенных других налогов, где учитывается исторический центр жизненных интересов лица.

Переход от домициля к налогообложению на основания резидентства

С 6 апреля 2025 года в силу вступит одно из важнейших изменений в системе налогообложения – переход правительства Великобритании к отказу от концепции домицилия.

Переход от домицилия к системе налогообложения, которая будет основываться сугубо на статусе налогового резидентства, означает серьезное изменение в том, как Великобритания будет оценивать налоговые обязательства физических лиц.

Когда данные нововведения в системе налогообложения начнут действовать, это повлечет за собой следующее:

Существующая процедура будет заменена Режимом для иностранного дохода и прироста капитала (FIG), специально разработанным для недомициллированных особ.
Вводятся новые требования к отчетности и новая административная нагрузка для налогоплательщиков.
Будут задействованы переходные правила: лица, которые уже являются налоговыми резидентами Англии и других стран Соединенного королевства больше четырех лет, до 6 апреля 2025, не получат льготы от нового режима FIG.
Изменения в Relief for Overseas Workdays (OWR) – проекте выбора иностранного трудоустройства.
Введение временной репатриационной программы (TRF).
Пересчет налога на прирост капитала и последствия для налога на наследство.

Данный список включает только самые важные позиции, которые претерпят изменения при упразднении статуса домициля. Чтобы лучше разобраться со всеми деталями будущих законодательных изменений, вам стоит следить за официальными британскими источниками, читать новостные статьи по теме, а также постоянно проводить мониторинг собственных налоговых обязательств.

Еще одним способом, который поможет вам разобраться со сложными нововведениями и приведёт в порядок ваши налоговые дела, является сотрудничество с налоговым консультантом. Квалифицированный специалист необходим для легального ведения бизнеса и правильного соблюдения ваших налоговых обязательств.

Налог на доходы физических лиц

Подоходный налог в Великобритании

Подоходный налог для физических лиц в Великобритании налагается на все доходы, которые были получены физическими лицами в статусе налоговых резидентов Соединённого Королевства, вне зависимости от места получения – внутри страны или за границей. Также подпадают под данный вид налогообложения доходы иностранных граждан, полученные на территории Соединенного Королевства.

Налогообложение проводится по принципу прогрессивности: каждый сегмент дохода облагается налогом по соответствующей ставке в зависимости от его размера.
Отдельные виды доходов (например, дивиденды) могут облагаться налогом по специальным ставкам, отличающимся от обычных ставок.
Для разных стран Соединенного королевства действуют разные прогрессивные шкалы подоходного налога.

Для более детального объяснения различий по последнему пункту вышеуказанного списка приведем показатели в две таблицы:

Ставка	Доход налогоплательщика, £	Налоговая ставка
Безналоговый порог или первичный налоговый вычет	до 12 570	0%
Базовая	от 12 571 до 50 270	20%
Повышенная	от 50 271 до 125 140	40%
Дополнительная	более 125 140	45%

Таблица ставок подоходного налога для физических лиц в Англии, Уэльсе и Северной Ирландии

Ставка	Доход налогоплательщика, £	Налоговая ставка
Безналоговый порог или первичный налоговый вычет	до 12 570	0%
Начальная	от 12 571 до 14 732	19%
Базовая	от 14 733 до 25 688	20%
Повышенная	от 25 689 до 43 662	21%
Дополнительная	от 43 663 до 125 140	42%
Верхняя	более 125 140	47%

Таблица ставок подоходного налога для физических лиц в Шотландии

Налог на прирост капитала в Великобритании

Налог на прирост капитала или CGT (Capital Gain Tax) также является ключевым для физических лиц и требует вашего внимания во время формирования финансового учета. Данный вид налогообложения распространяется на прибыль, полученную от продажи акций, облигаций, недвижимости или другого имущества.

Для расчёта CGT существует отдельная шкала налогообложения:

0% – на первые £3000 дохода – нулевая ставка.
10% – доход от £3 001 до £37 700 – базовая ставка.
20% -доход свыше £37 700 – повышенная ставка.

Какой налоговой ставке подлежит доход от прироста капитала

Важно помнить, что отдельные ставки CGT применяются к доходам, полученным от продажи жилой недвижимости и отложенным процентам управляющего в инвестиционном фонде. В этих случаях базовая ставка составит 18%, а повышенная – 28%.

Гербовый сбор

Термин “гербовый сбор” в контексте Великобритании не является государственным налогом в традиционном смысле. Он не влияет на бюджет, а скорее касается административной оплаты за услуги в области гербового дела.

Гербовый сбор налога на землю.

Для Англии и Северной Ирландии для гербового сбора налога на землю ставка достигает 15%, если человек уже владеет домом или квартирой; 12% – если жильё приобретается в первый раз.
Нерезиденты страны, покупающие жилую недвижимость в Великобритании, платят дополнительные 2% от стоимости недвижимости в качестве гербового сбора.
В Уэльсе максимальная ставка в 12% применяется, если жилая недвижимость покупается в первый раз и её стоимость больше £1,5 млн. Гербовый сбор увеличивается на 4%, если человек приобретает второй дом или квартиру.
В Шотландии ставка гербового сбора для физического лица достигает 12%, если жильё приобретается в первый раз и его стоимость превышает £750 000. Приобретение второго объекта жилой недвижимости или жилья, которое впоследствии будет сдаваться в аренду, увеличивает ставку гербового сбора на 6%.

Гербовый сбор на покупку ценных бумаг: покупка ценных бумаг в Великобритании также сопровождается уплатой гербового сбора в размере 0,5% от стоимости приобретаемых активов. При специальных сделках и в исключительных случаях ставка может вырасти до 1,5%.
Гербовый сбор взимается следующими органами:

College of Arms – для Англии, Уэльса и Северной Ирландии.
Court of the Lord Lyon – для Шотландии.

Налог на доходы от сбережений

Вместе с другими доходами для физических лиц оплачиваются по общей ставке подоходного налога. Однако, дополнительно к первичному налоговому вычету налогом не облагаются первые £5 000 доходов от сбережений. При этом, общая сумма, не облагаемая налогом, не может превышать £17 570.

Каждый фунт вашего основного дохода сверх первичного налогового вычета сокращает налоговый вычет на доход от сбережений на 1 фунт. Таким образом, если сумма ваших доходов за год составила свыше £16 000, лишь первые £1 570 дохода от сбережений не будут облагаться налогом.

Налогообложение юридических лиц

Корпоративный налог для предпринимателей

Основная ставка: 25% применяется к компаниям с чистой прибылью, превышающей £250 000.
Налоговая ставка для малых предприятий: для компаний с чистой прибылью до £50 000 применяется ставка 19%.
Маргинальное облегчение: предприятия с прибылью между £50 000 и £250 000 пользуются механизмом маргинального облегчения, который обеспечивает постепенное увеличение эффективной ставки от 19% до 25% в зависимости от уровня прибыли.
Исключения и льготы:
- Patent Box: позволяет компаниям, которые получают прибыль от инновационных продуктов или услуг, охраняемых патентом, применять пониженную ставку (обычно около 10%) для соответствующих доходов.
- Исследовательские льготы и льготы для разработчиков (R&D): предоставление налоговых кредитов или скидок для предприятий, инвестирующих в инновационные технологии и разработки.
- Отсрочка использования убытков: компании могут переносить неиспользованные убытки для уменьшения налогооблагаемой прибыли в следующих периодах при определенных условиях.

Налоговое законодательство Великобритании для юридических лиц имеет ряд отличий по сравнению с другими европейскими странами. Эти самые отличия делают Соединенное королевство одной из лучших юрисдикций для регистрации бизнеса:

Отсутствие налогов при выплате дивидендов за границу.
Налоги не взимаются при продаже акций британских компаний лицами, не являющимися британскими налоговыми резидентами.
Не производится налогообложение при получении дивидендов из-за рубежа и при продаже операционных дочерних компаний в иностранных юрисдикциях.

Стоит отметить, что корпоративный налог касается только официально зарегистрированных компаний (например, Limited Companies). Предприниматели, которые работают как sole traders или партнерства, облагаются налогом по схеме Income Tax, а не по корпоративному налогу.

НДС (VAT)

НДС (VAT – Value Added Tax) в Великобритании – это один из главных налогов на бизнес и один из ключевых источников дохода государственного бюджета.

Уплачивается на продажу товаров и услуг.
Стандартная либо базовая ставка составляет 20%.
Пониженная ставка: 5% (на определенные товары,например энергоносители).
Нулевая ставка: некоторые виды пищевых продуктов, детской одежды, медицинских препаратов и материалов.

Стоит помнить, что разные ставки действуют для разных категорий товаров. Например, шоколад облагается 20% налогом, а детские автокресла – 6%. Велосипедные шлемы – нулевым.

Также важно знать, что не все компании в Великобритании являются плательщиками НДС. Лишь те из них, которые попадают под следующие критерии:

Оборот компании за последние 12 месяцев превышает £85 000 или ожидается, что превысит этот порог в ближайшие 30 дней.
Компании с оборотом, не превышающим £150 000 в год, могут воспользоваться упрощенным режимом и использовать фиксированную ставку – VAT Flat Rate Scheme.
При обороте свыше £150 000 в год НДС рассчитывается по общей схеме.

Дополнительные налоги для юридических лиц

Деловой налог с арендаторов жилых помещений

Юридические лица, использующие жилые помещения для коммерческих целей, могут быть обязаны платить Business Rates. Данные налоги рассчитываются на основе оценочной стоимости имущества по местным ставкам. В то же время чисто жилые помещения освобождены от этого налога.

Налог на доход по производству топлива (акциз на нефтепродукты)

Это акцизный налог, взимаемый с производства и импорта топлива. Типичная ставка – примерно 57-60 пенсов за литр для бензина и дизельного топлива.

Налог на прибыль от реализации основных средств (для трастов и частных предприятий)

Для частных предприятий прибыль от реализации основных средств включается в торговый доход и облагается корпоративным налогом:

19% для малых предприятий;
25% для прибыли сверх установленного порога.

Для трастов подобные операции облагаются налогом как капитальная прибыль по стандартной ставке около 20% (с возможностью применения более высоких ставок для прибыли от недвижимости).

Другие виды прямых налогов в Соединенном королевстве Великобритании и Северной Ирландии

Налог на наследство и налог на подарки

Налог на наследство составляет 40%. Он выплачивается до распределения между наследниками, если стоимость имущества умершего налогового резидента Великобритании превышает £325 000.
Не нужно платить налог на наследство, если имущество переходит в собственность супруга или гражданского партнёра постоянного налогового резидента Великобритании.
- Исключение: если активы принадлежали резиденту с домицилем британского королевства, а передаваться будут иностранному супругу без домициля, налогом на наследство не будут облагаться только первые £325 000.
Согласно британскому законодательству, у человека не возникают налоговые обязательства на сам факт получения подарка. Однако, если этот подарок больше определенной суммы (свыше £3000 в год для налогового резидента), он попадает под особые правила закона о наследстве. В этом случае, налоговые обязательства возникают только в случае смерти дарителя.

Национальное страхование

National Insurance Contribution или взнос на национальное страхование – это отчисления в пенсионный и страховой фонды.

Для работников – ставка в размере 13,25% от заработка.
Для работодателей – ставка в размере 15,05%.

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость в Великобритании делится на 2 типа:

Stamp Duty Land Tax (SDLT).
Council Tax.

SDLT – это налог на покупку недвижимости или участков земли и зависит от стоимости имущества. Первые £125 000 не облагаются налогом. Если сумма выше, то налоговая ставка возрастает по следующим ступеням:

2% – на часть стоимости от £125 001 до £250 000.
5% – на часть стоимости свыше £250 001.
Для недвижимости, которая покупается вторым заказчиком либо инвестором, ставка составит 3% от основной стоимости.

Council Tax – это местный налог на жилую недвижимость в Великобритании. Он уплачивается владельцами или арендаторами для финансирования местных услуг, таких как образование, полиция и вывоз мусора.

Сумма налога определяется по оценочным полосам (Bands) от A до H, где Band D является стандартным ориентиром. Для свойства из Band D, ежегодный налог составит примерно £1 800 – £2 000, однако конкретные суммы зависят от региона. Объекты, попадающие в более низкие полосы (Band A или B), имеют меньшие ставки, а недвижимость в более высоких полосах ( Band H) облагается налогом по более высоким тарифам.

Имеют место льготы и скидки: для лиц, проживающих самостоятельно, может предоставляться скидка до 25%, а некоторые категории жильцов (полноценные студенты) могут быть освобождены от уплаты.

Ставки устанавливаются местными советами, поэтому они могут варьироваться в зависимости от местоположения недвижимости.

______________________________________________________________________________________________

Специфические налоги Соединенного королевства

Для общего понимания и для того, чтобы вас не удивили ситуации, в которых с вас могут взимать налог в Соединенном королевстве, приведем некоторые виды специфических налогов:

Plastic Packaging Tax – взимается с производителей или импортеров пластиковой упаковки, которая не содержит 30% переработанных материалов.
Soft Drinks Industry Levy («Sugar Tax») – акциз на безалкогольные напитки с высоким содержанием сахара.
Air Passenger Duty (APD) – налог на авиабилеты, который зависит от класса и расстояния путешествия.
Apprenticeship Levy – налог для крупных работодателей на финансирование учебных программ.
Congestion Charge (Сбор за пробки) – взимается с транспортных средств, въезжающих в центральные части Лондона.

______________________________________________________________________________________________

Способы и сроки подачи налоговых деклараций

Физические лица:

Онлайн подача: подается через официальный портал HMRC.
Срок: до 31 января следующего года после завершения налогового года (который заканчивается 5 апреля).
Традиционные декларации: если подаются в бумажной форме, срок подачи – до 31 октября после завершения налогового года.
Уплата налога: до 31 января следующего года.

Юридические лица (компании):

Подача декларации (CT600): компании должны подать свою налоговую декларацию в течение 12 месяцев после завершения финансового года.
Уплата корпоративного налога: должен быть уплачен в течение 9 месяцев и 1 дня после завершения финансового года.

______________________________________________________________________________________________

Законные способы уменьшения налогов в Великобритании

Избежание двойного налогообложения

Великобритания имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 130 странами по всему миру. Среди них – основные экономические партнеры и страны с развитыми рынками, в частности:

США, Канада, Австралия, Новая Зеландия.
Германия, Франция, Италия, Испания, Нидерланды, Бельгия, Швеция, Швейцария.
Япония, Китай, Индия, Южная Корея.
Прочие страны Европейского Союза и других регионов (Южная Африка, страны Латинской Америки, Ближнего Востока и т.д.).

Стоит учитывать, что после Brexit действующие соглашения со странами ЕС остаются в силе, хотя регуляторные детали могут меняться. Перед уплатой налогов обязательно проверяйте, есть ли у Великобритании соглашение об избежании двойного налогообложения со страной происхождения вашего дохода.

Режим ремиттанс

В большинстве своем иностранцы имеют в Соединенном Королевстве статус недомицилей. На этом основании они могут использовать особый режим налогообложения remittance.

Если вы выберете режим remittance, вам будет нужно платить налоги исключительно с тех доходов, которые вы получили на территории Великобритании или ввезли на территорию страны.

Режим remittance имеет свои ограничения: тот налогоплательщик, который решил выплачивать налоги по принципу ремитирования, автоматически лишается льготы о минимальном необлагаемом доходе (льгота, по которой первые £12 570 годового дохода налогом не облагаются).

Первые 7 лет вашего пребывания в стране данный режим будет бесплатным. Начиная с 8‑го года (при условии, что из 9 предыдущих налоговых лет 7 лет вы были налоговым резидентом Великобритании и жили на её территории), ежегодно вам придется платить специальный сбор в размере £30 000 за использования этого режима.

Также важно знать, что человек, который имеет статус домициля в Великобритании, не может пользоваться режимом ремиттанс.

Чистый капитал

Иностранцы имеют право привезти в Великобританию накопленный капитал без уплаты налогов, это называется “Чистый капитал”. Для этого необходимо до получения статуса британского налогового резидента открыть счёт в местном банке и банковским переводом перевести капитал из сторонней юрисдикции.

Чистый капитал можно завести в страну без налогов, и также без дополнительных налогов в последствии тратить. При переводе денег банки могут запросить документы, подтверждающие легальность происхождения денег.

Смешивание чистого капитала с доходами, полученными на территории Королевства, не допускается.

Источники информации и ссылки на полезные ресурсы

Правительственное налоговое агентство HMRC – Государственный орган по сбору налогов и администрированию налоговой политики.
Официальный сайт правительства Великобритании – раздел публикаций.
PwC UK – Tax – налоговые новости и аналитика.
Law Firm Limited – Юридическая компания по вопросам иммиграции и налогов в Великобритании.
Система налогообложения Великобритании – финансовый анализ и советы от юридического консультанта.