Налоги в Австрии: Основы налогообложения

Содержание

Содержание

Общий взгляд на налоговую систему Австрии

Австрийская система налогообложения является одной из самых совершенных в Европе. Благодаря своей структурированности и прозрачности она способствует экономическому процветанию и социальной стабильности в стране. 

Данный институт постоянно совершенствуется и обновляется, что является свидетельством веса в формировании государственного устройства. Так в период 2024-2025 годов в налоговую систему Австрии был внесен ряд важных изменений: самая высокая ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для доходов, превышающих 1 000 000 евро, была повышена с 50% до 55%; корпоративный налог был снижен с 25% до 23%.  

Налоговое резидентство в Австрии: суть понятия, критерии определения, налоговые обязательства

Для легального ведения бизнеса и возможности трудоустройства в Австрии осведомленность в ее налоговой системе является необходимостью. Особенно это важно для иностранцев, которым нужно знать свой налоговый статус. А также критерии его определения и соответствующие обязанности, которые этот статус влечёт.

• Налоговый резидент – это лицо, которое обязано платить налоги в Австрии на основании общего принципа налогообложения по мировому доходу. То есть, резиденты обязаны декларировать и уплачивать налоги с доходов, как полученных в Австрии, так и за ее пределами. Этот статус является ключевым для определения налоговых обязательств физических лиц и предприятий.
• Критерии определения: 
  1. Место жительства. Это может быть как собственное жилье, так и долгосрочная аренда жилой недвижимости.
  2. Пребывание в стране свыше 183 дней в году.
  3. Центр жизненных интересов. Если семья, работа, имущество сконцентрированы в Австрии, то такое лицо может быть признано налоговым резидентом, даже если оно не соответствует критерию 183 дней пребывания.
• Обязательства налоговых резидентов: 
  1. Налогообложение по принципу всемирного дохода.
  2. Предоставление налоговой декларации.
  3. Соблюдение австрийских налоговых ставок.
  4. Соблюдение требований к отчетности и контролю.
  5. Участие в программах самостоятельного декларирования.

Даже если по какой-либо причине вы временно или на постоянном основании не будете являться налоговым резидентом Австрии, для вас будет важно знать, какие налоги для нерезидентов вы должны оплачивать. Эту информацию вы найдёте далее в статье.

Подоходный налог в Австрии. Налоги на прибыль физических лиц

Объекты налогообложения

1. Индивидуальный налог или налог на прибыль физического лица в Австрии является одним из самых высоких по Европе и начинается с 20% при прибыли от 11 000 евро.  
2. К объектам налогообложения относятся: заработная плата, доходы от инвестиций, роялти, дивиденды и другие источники дохода. На доходы от инвестиций действует сдерживающий налог в размере 27,5%.
3. Прирост капитала от продажи недвижимости облагается налогом по ставке в 30%. 
4. Если говорить о налоге в Австрии на зарплату, то она тоже подпадает под прогрессивную шкалу ставок подоходного налога, начиная с 11 000 евро.

Прогрессивная шкала ставок подоходного налога (2025 год)

• Доход до 11 000 евро – 0% (не облагается налогом).
• От 11 001 до 18 000 евро – 20%.
• От 18 001 до 31 000 евро – 35%.
• От 31 001 до 60 000 евро – 42%.
• От 60 001 до 90 000 евро – 48%.
• Свыше 90 000 евро – ставка налога составляет 50%.
• Для чрезвычайно высоких доходов (более 1 000 000 евро) применяется специальная ставка 55%. Данный показатель вырос на 5% по сравнению с 2024 годом.

Особенности налогообложения для иностранных граждан

1. Нерезиденты: иностранцы, которые не получили статус налогового резидента Австрии, облагаются налогом только на доходы, полученные в пределах территории страны. Это может включать доходы от аренды недвижимости, доходы от австрийского источника или доходы от деятельности, связанной с местной экономикой. Следует отметить, что нерезиденты могут быть вынуждены подавать налоговые декларации по доходам в Австрии, в зависимости от типа дохода и суммы.
2. Резиденты: если иностранный гражданин по критериям определяется резидентом, то он подпадает под общую систему налогообложения по принципу всемирного дохода. На него распространяется прогрессивная шкала ставок подоходного налога.

Важно подчеркнуть, что если государство происхождения гражданина имеет соответствующий договор с Австрией, ставка налога, которая применяется к определенному доходу (например, дивиденды или процентные доходы), может быть снижена (в пределах 15%-20%), в соответствии с условиями договора.

Корпоративный налог. Налоги на прибыль юридических лиц

Корпоративный или коммерческий налог. Определение налогооблагаемой базы

С 2024 года вступило в силу одно из важнейших изменений в налоговую систему Австрии последних лет: была снижена ставка корпоративного налога с 25% до 23%. Эта ставка применяется как для австрийских компаний резидентов, так и для дохода нерезидентных компаний. Данный шаг является свидетельством того, что Австрия становится более благоприятной для предприятий и стремится поощрять внутренние и иностранные инвестиции.

• Основная ставка корпоративного налога составляет 23%.
• Субъектами налогообложения могут быть публичные и частные компании, компании с ограниченной ответственностью, кооперативы и ассоциации. Общества, как правило, рассматриваются как прозрачные субъекты – партнеры облагаются налогом индивидуально в зависимости от доли прибыли.
• В Австрии корпоративная налогооблагаемая база определяется методом расчета налогооблагаемого дохода компании. Она выводится из прибыли компании, которая указывается в финансовой отчетности. Данная отчетность оформляется со строгим соблюдением австрийских общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP). Чтобы узнать корректный налогооблагаемый доход в бухгалтерскую прибыль вносят некоторые важные корректировки:

1. Разрешенные вычеты: обычные деловые расходы, заработная плата, аренда и операционные расходы, вычитаются.
2. Расходы, которые не вычитаются: расходы, связанные с приобретением земли, штрафы и пени, а также взятки не вычитаются. Кроме того, проценты по долговому финансированию обычно вычитаются, но существуют ограничения в соответствии с правилами ограничения процентов.
3. Правила амортизации: австрийское налоговое законодательство предполагает амортизацию материальных и нематериальных активов.

Минимальный налог для компаний в Австрии

Для обычных компаний согласно австрийскому корпоративному законодательству универсального минимального налога не предусмотрено. 

Налог уплачивается только на основе фактической чистой прибыли, которая рассчитывается по правилам определения налогооблагаемого дохода компании (налогооблагаемая база). В случае, если компания имеет нулевые или отрицательные показатели налоговой прибыли после всех корректировок, то налог не изымается.

Исключением из вышеупомянутого могут быть некоторые специфические случаи. Например, компании финансового сектора. Для таких категорий предприятий могут применяться специальные правила по исчислению налоговой базы или даже устанавливаться минимальные суммы налога.

Также может применяться норматив, предусматривающий уплату минимального налога, размер которого может достигать нескольких десятков тысяч евро (конкретные числовые значения зависят от регуляторных норм для этого сектора).

Особенности налогообложения иностранных предпринимателей

1. Форма предпринимательской деятельности.
   Оформление юридического лица для иностранного предпринимателя предусматривает применение корпоративного налога – 23% от чистой прибыли.
   Самозанятые лица уплачивают налоги по указанной прогрессивной шкале доходов.
2. Ограничения и льготы.
   При отсутствии постоянного представительства (PE) в Австрии нерезиденты облагаются налогом только на доход, который они получают непосредственно в стране.

Социальные и медицинские взносы

Взносы в социальные и медицинские фонды в Австрии для работников и предпринимателей

1. Для работников:

• Социальные взносы охватывают пенсионное страхование, медицинское страхование, страхование от несчастных случаев, страхование по безработице и другие обязательные взносы.
• Общая сумма взносов находится в диапазоне 39-42% от заработной платы. При этом около 21-22% уплачивается работодателем и 18-20% – работником.

2. Для предпринимателей:

• Система SVS: самозанятые лица уплачивают взносы в «Sozialversicherung der Selbständigen» (SVS), в размере 18,5% от декларированного дохода для покрытия пенсионного и медицинского страхования. Также сюда может добавляться взнос на страхование от несчастных случаев в размере 1,3%. Таким образом общий взнос может достигать 19,8%.
• Минимальные и максимальные взносы: минимальный ежемесячный взнос для предпринимателей составляет 200-250 евро. Взносы начисляются только на доход до определенного максимума (например, базовый предел для начисления может быть установлен до 5 000 евро в месяц).

Специфические виды налогов в Австрии

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость в Австрии составляет 0,1-0,3% от оцененной стоимости. В зависимости от местных ставок этот показатель может достигать 0,5%.

При покупке недвижимости нужно уплатить налог в размере 3,5% от стоимости, а также 1,1% на сбор за регистрацию прав. Общая ставка, которая взимается в таком случае достигает 4,6% от покупной цены недвижимости.

Налог на транспортные средства

При покупке нового транспортного средства в Австрии взимается Normverbrauchsabgabe (NoVA), которая составляет от 10% до 36% от базовой стоимости в зависимости от уровня CO₂-выбросов. Ежегодный налог на транспортные средства обычно составляет около 1-3% от оцененной рыночной стоимости.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала от продажи ценных бумаг облагается налогом по ставке 27.5%, а прирост капитала от продажи недвижимости составляет до 30% при удержании менее 10 лет, после чего налог может быть отменен.

Церковный налог

Если вы являетесь членом признанных в Австрии церкви или религиозной общины, то с вас будет взиматься налог в размере 1-1,1%. В зависимости от показателей дохода физического лица, церковный налог может подниматься до 2%.

Косвенные налоги в Австрии

К косвенным налогам в Австрии относят налог на добавленную стоимость (НДС), акцизные сборы на алкоголь, табак и энергоносители, таможенные сборы на импорт.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• 20% – стандартная ставка, которая применяется для большинства услуг и товаров.
• 13% – сниженная ставка на некоторые категории товаров и услуг (аренда жилья, покупка медикаментов, продукты питания).
• 10% – минимальная ставка на некоторые культурные, медицинские и образовательные нужды.

Акцизы и экологические сборы

1. Акцизные сборы:

Табак

• Сигареты: 110–120 евро за 1 000 шт.
• Самодельный табак: 200 евро за 1 кг.

Алкоголь

• Столовое вино: обычно освобождено от акциза.
• Игристое/крепленое вино: 10 евро за гектолитр чистого алкоголя.
• Дистиллированные напитки: 400 евро за гектолитр чистого алкоголя.

Топливо

• Бензин: 0,468 евро за литр.
• Дизель: 0,369 евро за литр.
• Экологический компонент (CO₂): 25 евро за тонну CO₂.

2. Экологические сборы

Транспорт

• Авто с выбросами <100 г CO₂/км: от 200 евро в год.
• Авто с высокими показателями выбросов: может превышать 1 000 евро в год.

3. Другие сборы

Включают платежи за использование природных ресурсов (например, воды) и утилизацию отходов.

Вышеуказанные числовые показатели были актуальными на конец 2024 года. В 2025 году возможны внесения изменений, поэтому за последними нововведениями нужно следить на официальном сайте федерального министерства финансов Австрии.

---

Способы и сроки подачи налоговой декларации

Чтобы предоставить налоговую декларацию в Австрии вы можете выбрать один из двух вариантов: оформить документ онлайн или заполнить традиционную форму. 

1. Подача электронной декларации.
   • Регистрация в системе FinanzOnline.
   • Выбрать необходимую форму налоговой декларации и заполнить все поля.
   • Загрузить все необходимые электронные копии документов.
   • Отправить заполненную декларацию электронно через систему.
   • Дождаться электронного подтверждения о принятии декларации.
2. Подача декларации в традиционной форме.
   • Получить бланки в местном налоговом отделении или скачать самостоятельно с сайта BMF.
   • Заполнить бланки с соблюдением всех норм.
   • Приложить необходимые документы, копии и финансовые выписки.
   • Подать заполненную декларацию в ближайший налоговый офис или отправить по почте.
   • Получить подтверждение о принятии декларации от налоговой службы.

Сроки подачи налоговой декларации.

Для физических лиц:

• Без налогового консультанта: декларацию необходимо подать до 30 апреля 2025 года.
• При участии налогового консультанта: срок подачи продлевается до 30 июня 2025 года.

Для юридических лиц (корпоративная налоговая декларация):

• Общие сроки аналогичные – до 30 апреля 2025 года (без консультанта) и до 30 июня 2025 года (с консультантом).
• Следует учитывать, что для отдельных налогов (например, НДС, авансовых платежей) установлены отдельные, более короткие сроки (часто месячные или квартальные), регулируемые отдельными нормами.

Соглашения об избежании двойного налогообложения. Страны, с которыми у Австрии заключены соглашения

Одним из критически важных факторов, на которые надо обращать внимание при ведении бизнеса в Австрии, является избежание двойного налогообложения. Подобное явление возникает, когда на доход или прибыль подпадает налогообложение сразу двух или более стран (Австрии и страны гражданства, как пример).

Чтобы избежать двойного налогообложения, Австрия устанавливает специальные соглашения с другими странами. На начало 2025 года Австрия имеет заключенные договоры об избежании двойного налогообложения с примерно 90 государствами, охватывающими большинство стран Европы, а также государства Азии, Северной и Южной Америки, Африки и Океании. 

Эти соглашения направлены на предотвращение двойного налогообложения доходов и капитала, а также на стимулирование экономического сотрудничества.

Основные группы стран:

1. Европейские страны:
   • Страны ЕС: Германия, Франция, Италия, Испания, Бельгия, Нидерланды, Люксембург, Швеция, Дания, Финляндия, Ирландия, Португалия, Греция, Чехия, Словакия, Польша, Венгрия, Словения, Румыния, Болгария и др.
   • Другие европейские страны: Швейцария, Норвегия, Исландия, Россия, Сербия, Черногория, Босния и Герцеговина и другие.
2. Северная и Южная Америка: США, Канада, Бразилия, Аргентина, Мексика, Чили, Перу и другие.
3. Азия: Япония, Китай, Индия, Южная Корея, Сингапур, Тайвань, Израиль, Таиланд, Вьетнам, Иран и другие.
4. Африка и Океания: Австралия, Новая Зеландия, Южная Африка, а также некоторые другие африканские страны.

Процедура освобождения от двойного налогообложения

Чтобы получить пользу от налогового соглашения об освобождении от двойного налогообложения юридические и физические лица должны подавать налоговые отчеты и запросы в государственную налоговую администрацию Австрии.

Этот процесс включает три главных шага:

• Подтверждение статуса налогового резидента.
• Заполнение налоговых заявлений.
• Обращение за налоговым кредитом.

Вывод

Перед переездом в Австрию или при открытии собственного бизнеса в этой стране, вам необходимо досконально изучить местную систему налогообложения. Вы должны знать свой налоговый статус, понимать принадлежите ли вы к группе налоговых резидентов, когда вы должны платить налоги на зарплату, какие объекты будут подпадать под те или иные налоговые взыскания и тому подобное.

Это нужно знать для того, чтобы придерживаться австрийского налогового законодательства и осознавать все финансовые обязательства, которые на вас ложатся. А также возможные наказания, за их невыполнение.  

Конечно, разобраться со всеми тонкостями и знать все детали налоговой системы Австрии просто невозможно. Особенно, если у вас недостаточный уровень знания языка. В таком случае вам следует нанять квалифицированного юридического консультанта для сопровождения.

Ответы на популярные вопросы (FAQ)

Источники информации и ссылки на полезные ресурсы

1. Федеральное министерство налогов Австрии – налоговое законодательство Австрии.
2. Finanzrechner – самые распространенные финансовые калькуляторы Австрии.
3. FinanzOnline – онлайн-система подачи налоговых деклараций.
4. Официальный опросник – ответ компетентного органа правительства Австрии, относительно налоговых последствий для компаний и физических лиц.
5. Eternity Law International – Новости – Корпоративный налог в Австрии.
6. Система налогообложения в Австрии – финансовый анализ и советы от юридического консультанта.