Налоги на Кипре: Основы налоговой системы в 2025 году

Содержание

Общий взгляд на систему налогообложения

Республика Кипр славится не только своим приятным климатом и прекрасной туристической инфраструктурой. Для многих мигрантов, бизнесменов и предпринимателей это государство становится настоящим налоговым раем благодаря своей гибкой фискальной системе.

Если вы задумали сменить место жительства или готовитесь открыть свое предприятие за границей, то Кипр – ваш идеальный вариант. В этой статье расскажем вам о налоговых особенностях страны и объясним причины, по которым Кипр по праву считают одной из самых выгодных юрисдикций Европы.

Налоговое резидентство Кипра

С точки зрения налогового резидентства на Кипре вам стоит различать правила “183 дней” и “60 дней”. Также в стране действует понятие налогового домицилия. Об этих понятиях поговорим ниже.

1. Физические лица

Как и в большинстве европейских стран, чтобы получить статус налогового резидента Кипра, вам достаточно пребывать на территории государства 183 календарных дня в году и иметь здесь центр жизненных интересов. Однако с лета 2017 года дополнительно к этому правительство ввело специальное правило 60 дней. Согласно ему физическое лицо также может получить резидентство, при условиях:

вы проживаете на Кипре не менее 60 дней;
вы не находитесь в другом государстве более 183 дней в году;
вы не являетесь налоговым резидентом другой страны;
являетесь руководителем в компании, которая есть налоговым резидентом Кипра или же работаете в стране по найму;
являетесь собственником жилой недвижимости на Кипре.

Вам важно понимать, что только при одновременном соблюдении всех перечисленных факторов, вы сможете заявить о декларируемом налоговом резидентстве Кипра по правилу 60 дней.

2. Компании на Кипре

Если вы хотите, чтобы ваше юридическое лицо стало налоговым резидентом Кипра, оно должно контролироваться на территории этой островной республики. Иными словами, кипрские налоговые органы при определении данного статуса в первую очередь принимают во внимание:

Налоговое резидентство компаний на Кипре
Люди			Большинство представителей из совета директоров должны быть налоговыми резидентами Кипра.
Локация			Место, где проводятся заседания совета директоров, принимаются ключевые решения в развитии предприятия, подбивается финансовая отчетность компании. Также играет роль, где может использоваться печать компании.
Финансы			На Кипре должен быть открыт официальный банковский счет компании, под полным контролем совета директоров.

Если ваша фирма получит статус налогового резидентства, то не стоит забывать, что кипрские резидентные компании уплачивают корпоративный подоходный налог со своих общемировых доходов. Нерезиденты Кипра облагаются налогом с доходов, полученных от источников на Кипре. Филиалы иностранных компаний в стране выплачивают отчисления так же, как и кипрские резидентные компании.

3. Домициль

На Кипре различаются понятия домицильного и недомицильного резидентства. Этот статус определяется на основании таких факторов, как место рождения, место жительства, место ведения бизнеса, место нахождения активов и т.д. Чтобы физическое лицо стало домицилем необходимо родиться или проживать на Кипре в течение 17 лет из 20 последних.

Таким образом властями государства, тем, кто постоянно проживает в стране, присуждается статус Domicile (статус домицилированного налогового резидента), а непостоянным жителям по «правилам 183 ил 60 дней» — Non-Domicile (статус не домицилированного налогового резидента).

Домицилированные резиденты облагаются налогом на весь свой мировой доход, а не домицилированные – только на прибыль, полученную на Кипре.

Главные преимущества налоговой системы Кипра

По состоянию на 2025 год Кипр является членом ЕС и давно утратил статус просто удобной оффшорной юрисдикции. Страна имеет систему налогообложения, которая соответствует всем стандартам Европейского союза и Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Помимо этого, Кипр располагает одной из самых развитых и стабильных банковских систем в мире.

Своим географическим расположением и экономической стабильностью эта островная республика выгодна как обычным мигрантам, так и предпринимателям. Особенно важны для бизнеса низкие ставки по ключевым налоговым обязательствам и устойчивые перспективы развития.

Существенным преимуществом налогового института Кипра является тот факт, что в стране вы освобождаетесь от обязательства выплачивать отчисления на ряд стандартных сборов. Ниже приведем самые значимые плюсы фискальной системы государства.

Ежегодный налог на недвижимость упразднен.
Отсутствие налогов на богатство, дарение и передачу наследства.
Отсутствует налог на дивиденды, проценты и прочие виды пассивного дохода.
Действует Кипрский налоговый режим IP-box (Intellectual Property Box) с высокими льготами для доходов от интеллектуальной собственности.
Кипр имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 60 странами, в том числе и с Украиной.
Правительство государства постоянно улучшает условия для деятельности иностранных компаний и всяческие способствует привлечению международных инвестиций. Это может стать решающим фактором для вас при релокации бизнеса на Кипр.

Однако важно уточнить, что несмотря на такой широкий спектр льгот и налоговых преимуществ, в ближайшем будущем Кипр может серьезно ужесточить свою систему налогообложения. Так с конца февраля 2025 года Группа по реформированию налогового законодательства Республики Кипр представила Проект налоговой реформы. Среди прочего, в программу входят потенциальные повышения ставок корпоративного налога до 15% и увеличение показателей для прогрессивной шкалы на подоходный налог физических лиц. Чтобы быть в курсе возможных изменений, читайте следующий материал.

Налог на прибыль физических лиц

Физические лица (как киприоты, так и иностранные граждане) по местному законодательству должны выплачивать следующие виды отчислений:

Подоходный налог или Personal Income Tax;
НДС или VAT;
Налог на прирост капитала;
Делать взносы в государственные фонды страхований.

В это разделе сосредоточимся на первом пункте. В стране на ваши доходы, как физического лица, будет применяться прогрессивная шкала в диапазоне от 0% до 35% в зависимости от величины прибыли:

Подоходное налогообложение физических лиц на Кипре
Доход, EUR	Ставка, %
от 19 501 до 28 000	20
от 28 001 до 36 300	25
от 36 301 до 60 000	30
от 60 000 и более	35

Ваши первые 19 500 EUR годового дохода налогом не облагаются. Также в стране действует 50% льгота сроком на 17 лет для иностранцев, работающих на Кипре с зарплатой больше чем 55 000 EUR в год.

Иными словами, налоги для нерезидентов Кипра, которые официально работают в стране и ежегодно зарабатывают свыше указанной суммы, уменьшаются вдвое. Например, имея такой уровень зарплаты (55 000 EUR и выше) по прогрессивной шкале дохода вы попадаете в диапазон 30% налоговой ставки (суммы от 36 301 до 60 000 EUR). Однако благодаря этой льготе выплачивать придется лишь 15% налога в течение 17 лет.

Корпоративный налог для юридических лиц

Если вы предприниматель, то на вашу фирму распространяется корпоративный налог по фиксированной ставке в 12,5%. Этот показатель один из самых низких для налогообложения юридических лиц по всей Европе.

Рассмотрим варианты, когда вы можете быть освобождены от корпоративного налога на Кипре:

Вы получаете доход от дивидендов.
Прибыль идет от деятельности зарубежного филиала кипрской компании.
Ваш доход – это рента со зданий, представляющих историческую ценность для государства.
Вы получаете выгоду за счет разницы курсов, работы с ценными бумагами.

Также напомним, что ваше предприятие может существенно снизить налоговую нагрузку благодаря договоренностям об избежании двойного налогообложения или использовании специального режима IP-box.

Налог на недвижимость

Как мы уже упоминали в предыдущих разделах, на Кипре отсутствует налог на недвижимость. Данное изменение в налоговую систему страны вступило в силу в 2017 году и действует по сей день.

Если будете проводить операции с недвижимостью, то вам все-таки придется иметь дело с отчислениями. Но это уже относится к налогообложению на прирост капитала и в сферах НДС и гербовых сборов. О них мы расскажем далее в статье.

Налог на прирост капитала

Этот вид налога взимается по фиксированной ставке 20%. Она будет применяться только к той вашей прибыли, которая относится к недвижимому имуществу, расположенному на Кипре. Также вы обязаны выплачивать налог на прирост капитала с продажи акций компаний-собственников кипрской недвижимости ценные бумаги которых не котируются на бирже. Или же акции компаний, которые косвенным образом владеют кипрской недвижимостью и получают не менее 50% от рыночной стоимости объектов.

Как мы уже упоминали ранее, налогом на прирост капитала не облагаются доходы при передаче наследства, процедуре дарения или прибыль с дивидендов. Сюда же добавим, что освобождается от этого вида налогообложения имущество передаваемое благотворительным или государственным организациям и передаваемое в результате реорганизации.

НДС (VAT) или Налог на добавленную стоимость

Налоги на Кипре выгодно выплачивать и по причине относительно невысокой ставки VAT. НДС или налог на добавленную стоимость в этой средиземной стране взимается по следующим уровням:

19% – стандартная ставка налога;
9% и 5% – пониженные ставки в зависимости от оборота компании и её рода деятельности;
0% – нулевая ставка на определенные законодательством Кипра товары и услуги (поставка некоторых медицинских товаров, большинство банковских и страховых услуг).

В целом вы должны понимать, что НДС на Кипре распространяется на реализацию услуг и товаров на территории страны, покупку товаров в Евросоюзе и импорт продукции из государств, не входящих в ЕС.

Применение налога на добавленную стоимость (НДС) при международных сделках на Кипре зависит от направления движения товаров и услуг:

Если происходит экспорт продукции Кипра, то предприятия могут рассчитывать на льготный режим освобождения от уплаты НДС. Это означает, что при продаже товаров или предоставлении услуг в другие страны компании могут быть освобождены от обязанности взимать НДС с клиентов.
Однако при ввозе товаров и услуг на Кипр может потребоваться уплата НДС в соответствии с местным законодательством. В этом случае компании обязаны учесть стандартные ставки НДС, применяемые на Кипре, и включить их в стоимость товаров или услуг.

Взносы на медицинское и социальное страхование

Официально трудоустроенным работникам на Кипре нужно знать, что из их заработной платы работодатель будет взимать около 15,5% на выплаты в различные государственные фонды. Ниже подробно рассмотрим размеры ставок и направления деятельности этих фондов.

В комерческом секторе сбор как с работника, так и с нанимателя, составит 8,8% на социальное страхование.
В государственном – 4,9%.
Предприниматели или самозанятые лица выплачивают 15,6% от своих валовых доходов.

Уточним, что ранее ставка в государственные фонды социального страхования составляла 8,3% от валового вознаграждения работника.

Ставка 8,8% применяется с 1 января 2024 года как для работника, так и для работодателя. В последующие периоды ставка будет увеличиваться каждые пять лет, достигая 10,7% с 1 января 2039 года.

Кроме этого работодатель должен выплачивать взнос в размере 2% для фонда социальной взаимопомощи, 1,2% в фонд защиты от безработицы и 0,5% в фонд развития и промышленного обучения персонала.

Что касается медицинского страхования, то здесь применяются следующие ставки:

2,9% – платит работодатель из суммы зарплаты сотрудника – GESY (взнос в общую систему здравоохранения страны);
4,0% – выплачивает индивидуальный предприниматель (ИП) из суммы своих доходов;
2,65% – размер сбора для пенсионеров, должностных лиц и сотрудников от сумм пенсии и заработной платы соответственно.

Гербовый сбор на Кипре

При подписании письменных документов на Кипре, будьте готовы к государственному гербовому сбору. В основном он будет действовать на договоры и контракты, связанные с активами, находящимися на территории Кипра. Ставка гербового сбора будет зависеть от суммы, которая указывается в документе о сделке:

На соглашения стоимостью до 5 000 EUR действует 0% ставка.
0,15% – для стоимости контракта от 5 001 до 170 000 EUR.
0,20% – для сумм свыше 170 000 EUR.
Максимальная сумма гербового сбора ограничена 20 000 EUR.

Вы также имеете законную возможность избежать данный вид налогообложения. Это произойдет если вы проводите реорганизацию или реконструкцию компании, в том числе поглощение или слияние, и эти процессы соответствуют требованиям законодательства Кипра. Еще гербовый сбор не взимается с документов по реструктуризации кредитов.

Стоит помнить, что плата сбора должна быть осуществлена в течение 30 дней с даты подписания договора купли-продажи или иного вида соглашения.

Специальный взнос на оборону страны

SDC (Special Defence Contribution) является специальным государственным сбором на оборону Кипра. Этот налог применяется на определенные виды доходов резидентов, включая дивиденды, проценты и доходы от аренды недвижимости. По состоянию на 2025 год, ставки SDC остаются следующими:

Дивиденды: выплата 17% от полученной суммы.
Проценты: сбор в размере 30% от полученной суммы.
Доходы от аренды: 3% от 75% валового дохода аренды недвижимости.

Стоит понимать, что отчисления по SDC должны выплачивать лишь налоговые резиденты с домицилием. Недомицильный налоговый резидент от уплаты налога на оборону освобождается.

Способы и сроки подачи налоговой декларации на Кипре

Налогообложение на Кипре не может функционировать без строгого контроля за финансовыми отчетностями и налоговыми декларациями со стороны органов фискальной системы.

На основе корректной финансовой отчетности любая кипрская компания также должна ежегодно подавать в Налоговый департамент декларацию по форме IR4.

IR4 используется для декларирования прибыли и расчета налоговых обязательств. Все фирмы и предприятия обязаны подавать IR4, независимо от того, осуществляли ли они хозяйственную деятельность. Даже если компания не получила доход, она все равно обязана подать нулевую декларацию.

Регистрация налоговой декларации производится двумя методами:

Электронная подача: вы подаете декларацию через официальный онлайн-портал Налогового департамента Кипра TaxisNet. Для этого вам необходимо зарегистрироваться на платформе и получить соответствующие учетные данные. Этот метод является наиболее распространенным и удобным для налогоплательщиков, поскольку обеспечивает скорость обработки и минимизирует ошибки при составлении документа.
Бумажная подача: хотя электронное представление является приоритетным, налоговыми органами страны разрешается подача деклараций в бумажной виде. Для этого необходимо заполнить соответствующие формы и подать их лично или по почте в ближайший местный налоговый офис.

Сроки для подачи налоговых деклараций физических и юридических лиц на Кипре немного отличаются.

Обычно, физлица обязаны подавать годовые налоговые декларации до 31 июля года, следующего за отчетным. То есть, декларация за 2025 год должна быть подана не позже 31 июля 2026 года.

Компании же подают свои налоговые декларации не позднее чем через 15 месяцев после окончания налогового года. Таким образом, для предприятий, чей финансовый год совпадает с календарным, декларация за 2025 год должна быть подана до 31 марта 2027 года.

Также стоит помнить, что налоговое законодательство Кипра, как и любой другой цивилизованной страны, постоянно развивается и может меняться. Особенно это касается 2025 года, когда ожидается большая налоговая реформа.

Поэтому при переезде в страну или перед открытием своего дела настоятельно рекомендуем обратиться к налоговым консультантам. Ведь помощь квалифицированного специалиста необходима для правильного соблюдения налогового законодательства страны, а также избежания штрафов и пеней.

Список источников информации и полезных ресурсов

Налоговый департамент Кипра – официальный сайт Налогового департамента Кипра на английском языке.
Режим IP-BOX – правила льготного налогового режима IP Box на Кипре.
Как стать налоговым резидентом Кипра? – консультация от международной юридической компании.
Налогообложение и сбор налогов на Кипре – официальный закон страны.
Налоговая реформа 2025 года – возможные изменения в налоговой системе страны в ближайшее время.