Налоги в Италии: Основы налогообложения для иностранных граждан и предпринимателей

---

Содержание

Содержание

---

На 2025 год численность населения Италии превышает 60 млн людей. В это число входят свыше 5 млн иностранцев, из них около 250 тысяч украинцев. Большинство новоприбывших в незнакомую для себя страну сталкивается со множеством бытовых и юридических сложностей. Особенно это относится к оформлению своего резидентского положения, определения налогового статуса и открытию собственного предприятия. Чтобы наладить свои финансовые дела, устроиться на работу или пробовать открыть бизнес в Италии, для начала нужно досконально изучить местную налоговою систему. А если точнее, её особенности, требования к налогоплательщикам и возможные наказания за несоблюдение правил.

В этой статье постарались собрать для вас самую актуальную и полезную информацию о налоговом институте Италии, чтобы на первых порах вы имели под рукой своеобразный гайд по вопросам налогообложения в новой для проживания стране.

Общая структура налоговой системы Италии

Как и для ознакомления с любой структурой или системой, налоговый институт Италии начнём изучать с её базовых основ. 

Итальянская фискальная система делит все налоги на прямые, косвенные и специфические. Последующие разделения также определяют отдельные сборы для физических и юридических лиц. Также для каждого вида налога есть свои уровни или, как их еще называют в Италии, компоненты: федеральный, региональный и муниципальный (также встречается название “общинный”).

В этом разделе поговорим о разделении видов сборов по отношению к юридическому статусу налогоплательщика. 

Так для физического лица в Италии предусмотрены следующие типы налогов:

• IRPEF или подоходный налог на прибыль, который действует на основе прогрессивной шкалы ставок: чем выше ваш доход, тем больше ставка налога.
• Налог на недвижимость или IMU. Это вид взысканий применяется к владельцам недвижимости по ставкам, которые варьируются от 0,4% до 0,76% в зависимости от типа и расположения объекта.
• Дополнительно к IRPEF взимаются налоги на региональном (от 1,23% до 3,33%) и муниципальном уровнях (от 0% до 0,8%).
• Как физическое лицо вы также обязаны выплачивать налог на дарение и наследство. В Италии ставка этого сбора зависит от степени родства и стоимости имущества:
  • 4% — для супругов и детей при стоимости свыше 1 000 000 евро;
  • 6% — для братьев и сестер при стоимости свыше 100 000 евро;
  • 8% — для остальных лиц, независимо от стоимости.

Если же вы являетесь юридическим лицом, то на вас будут распространяться такие налоговые обязательства:

• Корпоративный налог на прибыль или IRES. Взимается по единой фиксированной ставке в размере 24% для всех компаний.
• Налог на региональную производственную деятельность (IRAP): ставка 3,9%, может незначительно варьироваться в зависимости от региона страны.
• Налог на добавленную стоимость, НДС или IVA. Выплачивается по стандартной ставке в 22%. Для определенных товаров и услуг, о которых подробнее расскажем ниже, применяются сниженные ставки 4% и 10%.

Помимо такого количества налоговых обязанностей вы также будете иметь и льготы с вычетами, которые помогут вам оптимизировать налоговую нагрузку. В Италии действуют специальные налоговые режимы, льготы для иностранных пенсионеров и соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 90 странами. В дополнение к этому на региональных и муниципальных уровнях вам также будут предложены налоговые бонусы и сниженные ставки.

Налоговый статус в Италии

После краткого обзора основных видов налогов в итальянском механизме налогообложения, вам будет очень важно узнать свой налоговый статус. Благодаря этому вы будете понимать, какие отчисления должны уплачивать в государственную казну, размеры ставок и сроки выплаты. Также определитесь с тем, от каких налогов вы легально освобождены.

В Италии вас будет признано налоговым резидентом, если вы отвечаете хотя бы одному из следующих критериев:

1. Проживаете в стране более 183 дней в календарном году.
2. Имеете в Италии центр жизненных интересов: семейный, социальный и экономический.
3. Вы официально зарегистрированы в Реестре актов гражданского состояния.

Если же по каким-либо причинам вы не подходите ни по одному условию, то будете определены как налоговый нерезидент. На вас будет распространен подоходный налог только на ту прибыль, которую вы получите на территории Италии из местных источников. В этом случае IRPEF для вас будет взиматься также по прогрессивной шкале.

Подоходный налог (IRPEF) в Италии. Налоги на доходы физических лиц

Мы уже упоминали о IRPEF как подоходном налоге на прибыль для физических лиц. Теперь приведем числовые значения ставок и прогрессивную шкалу, по которой этот налог определяется. Также объясним вам влияние налоговых компонентов на каждом уровне налогообложения.

Показатели прогрессивной шкалы ставок собрали в таблицу:

Доход	Процент налога
до €15 000	23%
от €15,001 до €28,000	27%
от €28,001 до €55,000	38%
от €55,001 до €75,000	41%
более 75,000	43%

Вне зависимости от вашего налогового статуса (налоговый резидент или нерезидент) прогрессивная шкала ставок для этого налога действует всегда одинаково.

Отличаться могут лишь позиции ставок, которые дополняются налоговыми компонентами.

На региональном и муниципальном уровнях налоговое законодательство Италии предусматривает дополнительные ставки, обычно в пределах 1.23%–3.33% для регионов и не выше 0,9% на уровнях муниципалитетов. Для общефедерального уровня действуют ставки, которые вы видели в таблице выше.

Налог на заработную плату

При устройстве на работу вас заинтересует вопрос о размере отчисления, которое с вас будет взиматься в качестве налога на заработную плату. В Италии этот вид налогообложения представляет собой механизм, по которому удержание подоходного налога на прибыль  и обязательных социальных взносов производятся автоматически. Работодатель самостоятельно удерживает налоги и сборы при выплате зарплаты и перечисляет их в налоговые органы и фонды социального страхования.

Размер социального взноса обычно составляет 9-10% и удерживается непосредственно из вашей зарплаты. Ваш работодатель также обязан вносить около 30% в фонды социального обеспечения. 

Как официально зарегистрированный работник вы получите права пользоваться налоговыми льготами на детей, ипотеку, медицинское страхование. Это существенно повлияет на снижение вашей налогооблагаемой базы.

Корпоративный налог. Налоги на доходы юридических лиц

Основные виды налогов для физических лиц мы уже разобрали, теперь перейдем к налоговым обязательствам и правам лиц юридических. В списке ниже мы также рассмотрим некоторые особенности налогообложения для иностранных предпринимателей.

Если вы владеете предприятием или только собираетесь открыть бизнес в Италии, то вам нужно знать следующее:

• В стране действует федеральный налог на прибыль компаний, который сокращено называется IRES. Размер обязательного отчисления составляет фиксированные 24% от налогооблагаемой прибыли компании.
• На региональном уровне с вас также будут взимать IRAP – налог на производственную деятельность. Стандартная ставка данного вида отчисления составляет 3,9%. В зависимости от вида деятельности компании каждый регион может вносить собственные дополнительные правки.
• Являясь иностранным предпринимателем вы можете избежать двойного налогообложения, если ваша страна имеет с Италией соответсвующий договор.
• Для иностранных предпринимателей, начинающих бизнес в Италии, предусмотрены льготные режимы налогообложения: для новых резидентов действует фиксированный налог в размере 100 000 евро в год на зарубежные доходы, освобождающий от стандартного подоходного налога.

Социальные и медицинские взносы в Италии

Об обязательных социальных взносах мы немного упоминали в разделе, касающемся налога на заработную плату. В этом разделе разберем более подробно величины взносов и фонды, в которые направляются отчисления.

В Италии система социальных и медицинских взносов обязательна для всех работников и предпринимателей. Для наёмных работников размер общего взноса составляет около 40% от зарплаты, но с учетом того, что работодатель выплачивает 30%, а с вас взимаются лишь 10%.

В таблице ниже приводим пример распределения взносов по различным фондам:

Социальный фонд	Размер ставки
Пенсионный фонд или INPS	33% от зарплаты (23% выплачивает работодатель и 10% – работник)
Фонд по безработице	1,61%
Фонд временной потери трудоспособности	2,22 – 3,21%
Фонд по беременности и родам	0,24 – 0,46%
Фонд семейных пособий	2,48%
Резервный производственный фонд	1,7 – 4,7%
Фонд гарантированного выходного пособия	0,2%
Фонд социальной солидарности и интеграции заработной платы	0,45 – 0,65%

Если вы являетесь самозанятым лицом или предпринимателем и имеете номер НДС в Gestione separata INPS – специальном режиме социального обеспечения, то ваша ставка налога понижается до 25,72% от годового дохода. Лица, не имеющие такого номера НДС и не охваченные обязательным частным пенсионным фондом платят по ставке, которая составляет 24% от их годового дохода.

Специальные налоговые режимы Италии

Как только вы получите свой статус налогового резидента Италии, государство предоставит вам возможность участия в специальных налоговых режимах. 

Режим для новых налоговых резидентов страны “Flat Tax” обеспечит вас фиксированным налогом на зарубежные доходы. В 2025 году сумма этого отчисления составляет около 200 000 евро в год. Ваши доходы, полученные в Италии, будут облагаться по обычным ставкам прогрессивной шкалы IRPEF начиная с 23%.

Будучи предпринимателем с годовым доходом до 85 000 евро, вы можете получить право на налогообложение по упрощенной системе “Regime Forfettario” с фиксированной ставкой в 15%. В первые 5 лет вашей деятельности ставка вовсе будет составлять 5%. Этот налоговый режим удобен тем, что освобождает вас от необходимости уплачивать НДС и другие местные налоги. Также подобный налоговый механизм существенно упростит составление вашего бухгалтерского учета.

Специфические виды налогов в Италии

Теперь перейдем к обзору основных видов специфических налогов в Италии. К ним относятся: налог на недвижимость, налог на транспорт и налогообложение дохода от инвестиций и сбережений.

Налог на недвижимость

Итальянский налог на недвижимость включает в себя несколько различных типов сборов, которые вы будете обязаны выплачивать при покупке, владении и продаже имущества.

• Налог на регистрацию при покупке недвижимости имеет следующие особенности:
  • Для первичной недвижимости на ваше основное место жительства налог на добавленную стоимость составит 4% от заявленной стоимости. Второе жилье – НДС в 10%. На элитную недвижимость налог достигает 22%.
  • Вторичная недвижимость: регистрационный налог взимается в размере 2% от кадастровой стоимости на основное жилье и 9% – на второе.
  • Также дополнительно вы будете оплачивать фиксированные кадастровый, ипотечный и регистрационный сборы в размере 200 евро каждый.

• IMU или ежегодный налог на имущество освобождает вас от уплаты налога на основное место жительства, если оно не попадает в категории A1, A8, A9 (элитная недвижимость). На второе жилье ставка обычно фиксированная и составляет 0,76% от кадастровой стоимости. Если вы встретите иное значение по этому типу сбора, то нужно обратиться в налоговое управление муниципалитета.
• Налог на прирост капитала при продаже недвижимости определяется в зависимости от длительности владения вами имущества: менее 5 лет – ставка 26%, а при владении свыше 5 лет вы будете освобождены от налогообложения.

Рекомендуем вам всегда консультироваться с официальными источниками, такими как Agenzia delle Entrate (Итальянское налоговое агентство) по вопросам налога на недвижимость, потому что ставки и правила могут изменяться в зависимости от местных муниципалитетов и индивидуальных обстоятельств.

Налог на транспортные средства

Будучи владельцем транспортного средства в Италии вы будете обязаны выплачивать транспортный налог с минимальной суммой сбора в 19 евро. Размер увеличения ставки зависит от мощности двигателя вашего авто, экологического класса и региона регистрации.

С 2025 года в Италии вводится новая схема налогообложения для служебных автомобилей, используемых в смешанных целях, а на некоторых итальянских автомагистралях планируется увеличение платы за проезд до 1,8%. 

Эти меры направлены на поддержку экологической и энергетической трансформации и могут привести к увеличению затрат для компаний и повышению налоговых удержаний для сотрудников.

Для точного расчета налога рекомендуем вам использовать официальный калькулятор на сайте Автомобильного клуба Италии (ACI).

Налогообложение доходов от инвестиций и сбережений

Еще одним важным видом специфического налога в Италии является сбор по доходам от процентов по вкладам и инвестициям. Приведем размеры ставок ниже.

Проценты по банковским вкладам, корпоративным облигациям и дивидендам обычно облагаются по фиксированной ставке в 26%. Но, если акционер владеет значительной долей компании, ставка может вырасти до 49,72%.

Стандартная ставка налога на прирост капитала от продажи ценных бумаг также входит в диапазон 26-49,72%.

Для процентов по государственным облигациям налоговые органы взимают льготную ставку в размере 12,5%.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Италией и Украиной.

26 февраля 1997 года, ровно 28 лет назад, между правительствами Украины и Италии было подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и капитала и предупреждения налоговых уклонений.

Благодаря этому документу дивиденды, выплачиваемые из Италии в Украину, могут облагаться налогом в Италии, но ставка не должна превышать 10% от общей суммы дивидендов. Также роялти, выплачиваемые из Италии в Украину, могут облагаться налогом в Италии, но ставки не превысят 5%.

---

Косвенные налоги в Италии

Налог на добавленную стоимость (IVA)

В этом разделе поговорим о косвенны налогах. Начнем с самого распространенного – налога на добавленную стоимость или НДС (IVA). Этот вид налогообложения характеризует те отчисления, на которые вы должны выделять средства как потребитель.

НДС в Италии имеет стандартную ставку в 22% на большинство продуктов и товаров. Для определенных категорий материалов, товаров и сервисов действуют пониженные льготные ставки в размере 5% и 10%.

Важно знать, что обязательная электронная фактура будет продлена до 31 декабря 2025 года. Это требование распространяется на всех налогоплательщиков, включая малые предприятия и индивидуальных предпринимателей. Также с января этого года вступил в силу новый режим освобождения от IVA для ассоциаций, предоставляющих услуги своим членам за конкретные взносы.

Акцизы и экологические сборы

Акцизы и экологические сборы в Италии также являются косвенными налогами. Они взимаются с производства или продажи определённых товаров, таких как топливо, алкогольные напитки, табачные изделия и электроэнергия. Эти налоги включены в конечную цену продукта и, по сути, оплачиваются потребителем. Рассмотрим ставки каждого сбора по отдельности:

• Акциз на топливо: на литр бензина ставка составляет 0,7284 евро, или около 40% от цены, а на литр дизельного топлива — 0,6174 евро, или 33% от цены. Кроме того, на эти суммы начисляется НДС, что приводит к тому, что налоги составляют более половины конечной цены топлива.
• Акцизы на алкоголь и табачные изделия в Италии также являются существенными и направлены на регулирование потребления этих товаров. Ставки акцизов на эти продукты периодически пересматриваются в рамках бюджетных законов.

Касательно экологических сборов, то они не отличаются от подобного рода отчислений в других странах ЕС и включают: налоги на пластиковые изделия, отходы и ядерные отходы, налоги на загрязнение окружающей среды транспортом и т.д.

Что стоит выделить, так это введение с января 2025 года новой системы расчёта налога на вывоз мусора или TARI. Этот налоговый механизм основан на фактическом объёме несортированных отходов, производимых домохозяйством. Цель этой реформы — стимулировать раздельный сбор мусора и обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки.

TARI изменяет следующие позиции:

1. Индивидуальный учёт отходов налогоплательщика. Внедрение smart-баков, которые открываются с помощью персональных карт и фиксируют количество выбрасываемых несортированных отходов.
2. Стимулирование сортировки: отходы (бумага, пластик, стекло, органика) не будут учитываться при расчёте налога, что поощряет граждан к раздельному сбору мусора.
3. Переход к новой системе будет происходить постепенно, в течении всего 2025 года, с учётом готовности инфраструктуры в различных муниципалитетах и регионах.

---

Способы подачи налоговой декларации и сроки

В Италии налогоплательщики могут подавать декларации как в электронном, так и в бумажном виде. Электронная подача осуществляется через официальный портал Agenzia delle Entrate, где доступны предзаполненные формы (precompilata). Альтернативно, можно обратиться к налоговому консультанту (commercialista) или в Центр налоговой помощи (CAF) для заполнения и подачи декларации.

Налоговый период в Италии соответствует календарному году.

Сроки подачи деклараций:

• Форма 730: для работников по найму и пенсионеров, крайний срок подачи — 30 сентября.
• Форма Redditi PF: для индивидуальных предпринимателей и других категорий, крайний срок — 31 октября.

При несвоевременной подаче декларации в течение 90 дней после установленного срока предусмотрен штраф от 250 до 1 000 евро, а также пеня в размере 30% от суммы задолженности по налогам. Если декларация не подана в течение 90 дней, штраф составляет от 120% до 240% от суммы налога, но не менее 250 евро. Предусмотрена возможность уменьшения штрафов через процедуру “ravvedimento operoso”, позволяющую самостоятельно исправить нарушения.

Уклонение от уплаты налогов может привести к более серьезным последствиям, включая уголовную ответственность, особенно если сокрытая сумма значительна. Например, непредставление декларации при доходе свыше 77 468,53 евро или неуплата НДС свыше 50 000 евро может привести к лишению свободы на срок от 1 года до 6 месяцев, а в отдельных случаях — до 5 лет.

Перед первой подачей налоговой декларации в Италии рекомендуем вам обратиться за помощью к местному налоговому консультанту. Квалифицированный специалист не только поможет с документацией, но и сможет разъяснить вам все вопросы касательно налоговой системы страны.

---

Ответы на популярные вопросы (FAQ)

Ссылки на полезные ресурсы и источники информации

Agenzia delle Entrate — Официальный сайт Agenzia delle Entrate (Итальянское налоговое агентство)

Ministero dell’Economia e delle Finanze — Министерство экономики и финансов Италии

Convenzioni per evitare le doppie imposizioni — Соглашения об избежании двойного налогообложения Италии