Posted inНалоги

Налоги в Швейцарии для иностранных граждан и предпринимателей

швейцарская налоговая декларация в кантоне Цюрих
Содержание

Швейцарская Федерация имеет очень стабильную, либеральную и одну из самых конкурентноспособных экономик в мире. Уровень жизни в стране является стандартом, к которому стремятся даже самые развитые государства Европы. Одной из ключевых причин, почему Швейцария добилась таких показателей, является гибкая и адаптивная система налогообложения.

При устройстве на работу, открытии бизнеса или же просто переезде в страну, вам стоит серьезно изучить все особенности и требования налогового института Швейцарии. Несмотря на одни из самых низких налоговых ставок по Европе, швейцарские фискальные механизмы могут быть запутанными и сложными. Чтобы придерживаться всех требований местного налогового законодательства, вам нужно пристально следить за официальными источниками, пользоваться услугами юридических консультантов и читать информационные статьи. Начать можно прямо сейчас, ведь в этом тексте вы сможете найти всю самую важную и актуальную информацию по налоговой системе Швейцарии на 2025 год.

Налоговая система Швейцарии: Общая структура

Мы рекомендуем всегда обращать внимание на структуру и основы при ознакомлении с налоговой системой любой страны. Особенно это касается государств, которые имеют сложные устройства управления. 

Будучи федеративной парламентской республикой Швейцария имеет систему налогообложения, которая в полной мере отвечает государственным требованиям и включает в себя 3 уровня: федеральный, кантональный и общинный или муниципальный.

Пройдемся более подробно по каждому уровню ниже и объясним, как региональное расположение влияет на величину того или иного налога.

  1. Уровень федеральных налогов. Это общегосударственные сборы, в которые входят подоходные налоги с физических лиц, корпоративные налоги юридических лиц, налог на добавленную стоимость.
  2. Кантональные налоги. Швейцарская федерация состоит из 26 кантонов, каждый из которых имеет высокую налоговою автономию. Это позволяет каждому кантону устанавливать собственные ставки на доходы, имущество, наследство и прибыль.
  3. Муниципальные сборы. На уровне общин с вас также будут взимать свои виды налогов: местные сборы, налог на недвижимость и транспорт. Ставки варьируются, как и для уровня кантонов, и зависят от местного налогового законодательства.

Особенности налоговой системы

Фискальный суверенитет кантонов и муниципалитетов. Как мы уже говорили, на уровнях кантонов и муниципалитетов в Швейцарии действуют различные виды и ставки налогов. Поэтому вам будет крайне важно знать налоговые особенности того региона, в котором вы будете жить и вести свою финансовую деятельность. 

Конституционно вам гарантируется, что налоги в стране не будут чрезмерными и должны соответствовать принципам равенства и справедливости. Федеральное налоговое законодательство устанавливает те рамки, в пределах которых действуют кантоны и муниципалитеты при формировании собственных ставок.

К основным видам налогов, которые вы будете выплачивать в первую очередь, относятся:

  • Налог на прибыль: федеральная ставка в размере 8,5%. В то же время, общая ставка варьируется от 11,9% до 21% в зависимости от особенностей кантона или муниципалитета.
  • Подоходный налог: определяется по прогрессивной шкале и взимается на всех трёх налоговых уровнях. Ставки варьируются в зависимости от кантона.
  • Налог на капитал: взимается лишь на кантональном и муниципальном уровнях.
  • НДС: основная ставка в размере 7,7% на большинство товаров и услуг; 
    • пониженные ставки 3,7% для особых категорий; 
    • минимальная ставка в размере 2,5% на товары и услуги первой необходимости.
  • Налог у источника: особенный для Швейцарии налог, ставка которого в размере 35% на дивиденды и проценты, может быть возвращена или зачтена.

Важными особенностями налогообложения для иностранных граждан и компаний являются соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран. Также стоит знать, что иностранцы, проживающие в Швейцарии, облагаются налогами наравне с местными жителями. Зарубежные компании облагаются налогом на прибыль, но могут возместить НДС при отсутствии постоянного представительства в стране.

Подоходный налог в Швейцарии. Налоги на доходы физических лиц

Как физическое лицо вы будете выплачивать подоходный налог в обязательном порядке. Данный вид отчислений взимается по прогрессивной шкале: ставка налога напрямую зависит от величины вашего дохода. В Швейцарии подоходный налог взимается на все трех уровнях налогообложения и имеет такие ключевые позиции:

  • ставка от 0 до 11,5% на общефедеральном уровне;
  • кантоны и муниципалитеты устанавливают собственные значения взысканий;
  • 40% – до такого максимума может вырасти ваша налоговая нагрузка в зависимости от места жительства и уровня прибыли.

Поскольку Швейцария является очень богатым государством, то и особый сбор на богатство не должен вас удивлять. Налог на чистую стоимость активов, как он назван в законодательстве, взимается лишь на кантональном и муниципальном уровнях. Ставка этого вида налогообложения обычно не превышает 1% от чистой стоимости активов.

Доходы ниже определённого уровня освобождаются от налога. Этот минимум устанавливается на федеральном уровне, но кантоны имеют право вводить свои собственные пороги и вычеты.

Налог на заработную плату

Как только вы устроитесь на работу в Швейцарии с вас начнут взимать соответственный налог. Его величина будет зависеть от вашего семейного положения и места проживания.

По примеру большинства сборов в стране, налог на зарплату будет разным для каждого уровня налогообложения:

  • федеральный имеет максимальную ставку в 11,5%, причем эффективная ставка обычно ниже из-за различных вычетов и налоговых льгот;
  • на кантональном и муниципальном уровнях действуют свои ставки налогов (в кантоне Цуг эффективная ставка составляет около 9%, а в Женеве — почти 16%).

Помните, что работодатели обязаны автоматически удерживать налоги на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников и перечислять их в налоговые органы.

Паушальный налог в Швейцарии

В некоторых кантонах Швейцарии на 2025 год продолжает действовать особый налоговый механизм – паушальный налог. Он популярен среди состоятельных лиц, которые ценят стабильность и высокий уровень жизни в стране. 

Главное условие для использования паушального налога — налогоплательщик не должен иметь швейцарского гражданства и вести коммерческую деятельность в стране. Размер сбора не фиксированный, а определяется на базе соглашения между налогоплательщиком и местными налоговыми органами. Он основывается на расходах, таких как жилье, питание, одежда и другие траты. Другими словами, данный налог рассчитывается не на основе фактического дохода или имущества, а исходя из уровня расходов налогоплательщика.

Вы можете пользоваться условиями паушального налога в Женеве, Вале, Во и других кантонах. Минимальная сумма налогооблагаемой базы будет зависеть от кантона, и, как правило, начинается с суммы, эквивалентной семикратной арендной плате за основное жилье. Однако  важно знать, что Цюрих, Базель и Аппенцелль-Внешний уже отменили этот налоговый режим.

Корпоративный налог. Налоги на доходы юридических лиц

От налогов для физических лиц переходим к налогообложению юридическому. Как налогоплательщик, который владеет предприятием, вы должны понимать, какие отчисление государство будет взимать с вашей прибыли:

  • для федерального уровня ставка налога будет 8,5% от чистой прибыли после налогообложения, а эффективная ставка – около 7,8%, так как налог вычитается из налогооблагаемой базы.
  • от 12% до 24% – ставка налога на кантональном и муниципальном уровне (точные значения зависят от региона);
  • общая ставка налога, включая все 3 уровня также находится в диапазоне 12-24%.

Для иностранных компаний, ведущих свою деятельность в Швейцарии через постоянное представительство или получающие доходы из швейцарских источников, нужно платить налог по тем же ставкам, что и местные компании.

Также для разгрузки корпоративного налогообложения в Швейцарии действуют следующие особенности:

  • компании имеющие доли в других предприятиях, могут получить освобождение от налога на доходы от таких инвестиций (Система участия или Participation Relief);
  • налог на капитал будет взиматься лишь на уровнях кантонов и общин;
  • некоторые кантоны имеют льготы для холдинговых и смешанных компаний.

Социальные и медицинские взносы

К вопросам социального и медицинского страхования в Швейцарии относятся очень серьезно: каждый житель страны обязан иметь медицинскую страховку. И для иностранцев или налоговых нерезидентов здесь нет исключений.

В 2025 году страховой взнос на обязательное медицинское страхование для взрослых составляет 449,2 франка в месяц. Эту сумму полностью оплачивает застрахованное лицо.

Социальное страхование в Швейцарии регулируется рядом положений. Его ставка составляет 12,8% от вашей заработной платы, причем расходы вы делите поровну с вашим работодателем.

Рассмотрим основные позиции:

  • взносы на страхование от несчастных случаев зависят от отрасли и уровня риска, полностью оплачиваются работодателем.
  • AHV/IV или пенсионное страхование требует внесения 8,4% от заработной платы, поровну между работником и работодателем.
  • страхование по безработице или ALV предусматривает ставку 2,2% от заработной платы, также делимую между работником и работодателем.
  • Размер взносов на страхование по материнству, страхование по инвалидности и страхование по старости определяется условиями конкретного кантона и работодателя, при этом данные расходы полностью покрываются работодателем.

Специфические виды налогов в Швейцарии

Налог на недвижимость

Теперь ознакомим вас с перечнем основных специфических налогов, которые вы будете обязаны выплачивать как швейцарский налогоплательщик. Одним из главных является налог на недвижимость, который включает в себя следующие типы:

  • Liegenschaftssteuer или собственно налог на недвижимость, применяется в большинстве кантонов страны и составляет от 0,1 до 3 промилле от оценочной стоимости объекта.
  • Grundstückgewinnsteuer или налог на прирост капитала взимается с вас во всех кантонах без исключений. Этот тип налогообложения выплачивается при продаже недвижимости и облагает прибыль от продажи, ставка зависит от величины прибыли и срока владения объектом.
  • Handänderungssteuer – налог на передачу собственности. Составляет от 1 до 3% от покупной цены и взимается при смене собственника недвижимости.
  • Eigenmietwert или сбор на условный доход: если вы проживаете в своей недвижимости, то обязаны декларировать условный доход, эквивалентный потенциальной арендной плате (примерно 60–70% рыночной стоимости аренды), который облагается подоходным налогом.
  • Vermögenssteuer или налог на имущество облагается налогом в каждом кантоне по-своему.

Налог на транспортные средства

Если вы уже живете в Швейцарии и являетесь владельцем автомобиля или другого транспортного средства, то должны знать об основах налога на транспорт.

Данный вид налогообложения регулируется и взимается на уровне кантонов. Он зависит от таких параметров: объем двигателя, мощность (л.с.), общий вес, количество осей, выбросы CO₂ и энергоэффективность транспорта. Для более наглядного примера приводим смысл определения налога для некоторых кантонов Швейцарии:

  • В столичном кантоне Берн налог на транспорт рассчитывается на основе общего веса автомобиля. Для первой тонны взимается 240 швейцарских франков, а для каждой следующей – ставка снижается на 14% от предыдущей. Также автомобили категорий A и B получают скидку 40% и 20% соответственно в течение первых 4 лет с момента регистрации. Этот кантон, как и многие другие в стране, предоставляет налоговые льготы или полностью освобождает от налога владельцев электромобилей и гибридных авто.
  • Кантон Граубюнден определяет размер ставки в зависимости от объема двигателя и уровня выбросов CO₂. С января 2025 года действуют новые ставки, учитывающие эти параметры.
  • В Цюрихе отчисление определяется на основе объема двигателя и общего веса автомобиля. Вы всегда можете самостоятельно определить сумму, которую обязаны выплатить, сделав расчет при помощи онлайн-калькулятора на сайте кантона.

Налог на прирост капитала

В Швейцарии прирост капитала обычно не облагается налогом. Исключением является прирост капитала на недвижимом имуществе. Он может облагаться специальным сбором, который будет зависеть от кантона. Для юридических лиц прирост капитала включается в налогооблагаемую базу и облагается налогом на прибыль. С 1 января 2025 года в некоторых кантонах вступают в силу изменения в ставках налога на прибыль и капитал для юридических лиц. Например, в кантоне Люцерн планируется снижение ставки капитального налога до 0,25 промилле, а с 2028 года — до 0,01 промилле.

Налог на подарки и наследство

На февраль 2025 года налогообложение наследства и дарений в Швейцарии регулируется преимущественно на кантональном уровне: ставки, льготы и освобождения от налогов, зависят от законодательства каждого кантона. Так Швиц (SZ) и Обвальден (OW) освободили своих жителей от таких сборов. Также в кантоне Цюрих (ZH) наследство, переходящее к супругу или прямым потомкам, не облагается государством.

По особой федеральной инициативе в конце 2024 года была запущена в разработку программа на введение общенационального налога на наследство и дарение с целью финансирования социальных и климатических программ. Инициатива предусматривала налоговую ставку в 50% для случаев превышающих 50 млн швейцарских франков. Однако, сейчас эта программа снова находится на стадии обсуждения, и ее принятие требует проведения общенационального референдума.

Косвенные налоги в Швейцарии

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Основным потребительским налогом, с которым вы встречаетесь и выплачиваете практически ежедневно, является налог на добавленную стоимость. В Швейцарии действуют три основных ставки НДС:

  • 8,1% – стандартная;
  • 3,8% – специальная сниженная, на гостиничные услуги и сервисы;
  • 2,6% – сниженная или минимальная.

Однако с 2026 года планируется дополнительное повышение стандартной ставки НДС на 0,7% для финансирования 13-й пенсионной выплаты.

Обратите внимание, что некоторые товары и услуги могут облагаться НДС по другим ставкам или освобождаться от налога в зависимости от их категории и специфики. Для получения актуальной и подробной информации рекомендуем вам обращаться к официальным источникам, таким как Федеральная налоговая администрация Швейцарии.

Акцизы и экологические сборы

Как и в большинстве европейских государств, Швейцария внедрила в свою налоговою политику экологические сборы, которые обычно в системе налогообложения идут в одном разделе с акцизами и пошлинами. Эти виды отчислений в основном направляются на регулирование потребления определенных товаров и защиту окружающей среды.

Ставки акцизов регулярно пересматриваются и могут изменяться в зависимости от экономической и социальной политики страны. В Швейцарии вам необходимо платить акцизный сбор на следующие типы товаров:

  • табак и табачные изделия;
  • алкогольные напитки;
  • минеральные масла;
  • автомобили.

Также государство активно использует экологические сборы для стимулирования экологически чистых технологий и сокращения вредных выбросов. К основным экологическим сборам относятся:

  • CO₂-Abgabe или налог на выбросы CO₂, взимается с ископаемых видов топлива, таких как нефть и газ. Целью этого налога является сокращение выбросов парниковых газов и стимулирование использования возобновляемых источников энергии.
  • VOC-Lenkungsabgabe или сбор на летучие органические соединения, применяемый к продуктам, содержащим эти вещества, например, к растворителям и краскам. Сбор направлен на снижение загрязнения воздуха.

Способы подачи налоговой декларации и сроки

Чтобы соблюдать налоговые обязательства и не получать штрафы, вам нужно правильно и своевременно подавать обязательные налоговые деклараци.

В Швейцарии этот процесс регулируется на кантональном уровне, поэтому сроки и способы подачи могут варьироваться в зависимости от вашего места жительства. На 2025 год действуют следующие обще положения:

  • Способы подачи налоговой декларации:
    • Электронная подача проводится через электронную систему eTax. Это упрощает процесс заполнения и отправки.
    • Налогоплательщики все еще могут использовать традиционные бумажные формы. Бланки можно получить в налоговых органах или на официальных сайтах кантонов.
  • Сроки подачи:
    • Налоговые декларации для физических лиц обычно подаются до 31 марта года, следующего за отчетным (например, за 2024 год — до 31 марта 2025 года).
    • Сроки подачи для юридического лица зависят от кантона. Однако компании с оборотом более 100 000 швейцарских франков обязаны регистрироваться в Федеральной налоговой администрации и предоставлять декларации в установленные сроки.
    • При необходимости продления срока подачи можно подать запрос в налоговые органы соответствующего кантона.

Ответы на популярные вопросы (FAQ)

Где самые низкие налоги в Швейцарии?

Самыми удобными кантонами с точки зрения налоговой нагрузки, явялются регионы Цуг, Швиц и Нидвальден.

Какой налог на зарплату в Швейцарии?

Ставки зависят от уровня налогообложения: федеральный — до 11,5%, кантональный и муниципальный — совокупно 22–45% в зависимости от региона и дохода.

Какие налоги платят иностранцы в Швейцарии?

Как иностранцу вам необходимо платить подоходный налог, налог на имущество, НДС и социальные взносы.

Облагаются ли дивиденды налогом в Швейцарии?

Да, облагаются.

За это отвечает налог у источника, который взимается по ставке 35%.

Какая сумма не облагается налогом в Швейцарии в 2025?

Налоговые льготы и необлагаемые налогом суммы зависят от конкретного кантона и типа налога. Например, в кантоне Цуг налог на прибыль для компаний составляет 11,9%, что является одной из самых низких ставок в стране. Однако в других кантонах ставки могут быть выше. Для физических лиц существуют различные налоговые вычеты и необлагаемые суммы, которые также варьируются в зависимости от кантона.

Какие доходы не облагаются налогом в Швейцарии?

  • Выигрыши: казино — без лимита; лотереи/онлайн-игры — до 1 млн CHF.

  • Стипендии: только для покрытия обучения и проживания.

  • Соцпомощь: выплаты по уходу, пособия.

  • Подарки: Оот работодателя до 500 CHF, SBB/REKA абонементы до 600 CHF.

Как избежать двойного налогообложения в Швейцарии?

Используйте соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН): подтвердите резидентство, подайте документы в Федеральную налоговую администрацию и уточните условия конкретного СИДН.

Ссылки на полезные ресурсы

Налогообложение в Швейцарии – Официальная информация о налогообложении в Швейцарии

https://s-ge.com/sites/default/files/publication/free/ihb-10-overview-of-the-swiss-tax-system-in-russian-s-ge-2018-07.pdf – Обзор налоговой системы Швейцарии

Federal Tax Administration – Официальный сайт Федеральной налоговой администрации Швейцарии

Taxes in Switzerland – Информация о налогах на официальном портале Швейцарии

Swiss Banking – Ассоциация швейцарских банков — финансовые аспекты и налоговые вопросы