Налоги в Германии: Основы налогообложения для нерезидентов

В преддверии федеральных выборов 2025 года, и без того запутанная и сложная налоговая система Германии может претерпеть долгожданных многими гражданами изменений. Если вы собираетесь обустраиваться в стране, менять рабочее место или открывать бизнес, то без квалифицированного налогового консультанта вам не обойтись.

Чтобы ознакомиться со всеми особенностями немецкого института налогообложения хотя бы на базовом уровне, вам следует проделать серьезную работу. Данная статья поможет в этой задаче.

Содержание

Перед тем как перейти к детальному разбору налоговой системы Германии, немного расскажем о тех видах налога, с которыми вам следует разобраться в первую очередь:

Подоходный налог или Einkommensteuer*. Применяется к большинству физических лиц в Германии по прогрессивной шкале. Также cюда отнесем корпоративный подоходный налог (Körperschaftsteuer) для юридических лиц и налог на дивиденды.
Налог на добавленную стоимость или Mehrwertsteuer. По НДС вы обязаны платить 19% с вашего дохода, а с пониженной ставкой в 7% для определенных товаров и услуг.
Торговый налог или Gewerbesteuer. Применяется к коммерческой деятельности налоговых резидентов и взимается на уровнях муниципалитетов.
Сборы на экологию. Ежегодно с вас будут взиматься налоги на углеродные выбросы, другие виды загрязнения окружающей среды и пользования природными ресурсами.
Налоги на наследство, имущество, подарки (Erbschaft- und Schenkungsteuer). Включают налоги на передачу недвижимости и дарение.

*Далее по статье вы будете встречать оригинальные немецкие названия видов налогов. Приводим их, чтобы вы лучше ориентировались в вашей будущей налоговой деятельности в Германии.

В свете потенциальных после выборных изменений политической жизни Германии вы можете столкнуться с некоторыми нововведениями и в налоговой отрасли. Вполне возможно, что будет отменен национальный закон о цепях поставок, а ставки корпоративного налога будут понижены.

Рекомендуем вам периодически проверять актуальную информацию по налоговым изменениям, обращаясь к официальным источникам:

Федеральному министерству финансов Германии (BMF);
Федеральному центральному налоговому управлению (BZSt).

Налоговая система Германии

Даже налоговым резидентам, которые прожили в Германии полноценных 3-4 года, порой бывает трудно не ошибиться в правильном ведении своих финансовых дел. Что уж говорить об иностранных гражданах, только приехавших в страну.

Для вашего понимания структуры немецкой системы налогообложения, стоит начать с базовых тезисов: как и для чего работает структура; её принципы и функции; кто и как имеет право требовать с вас взносы и платежи, виды этих платежей.

Давайте разбираться с конца этого перечня. Налоги в Германии взимаются на 3 различных и часто независимых друг от друга уровнях:

федеральном;
земельном;
муниципальном.

Далее более детально о каждом из них.

1. Федеральные налоги

Федеральное правительство Германии отвечает за общенациональные сборы и будет требовать взносы на:

Таможенные сборы (импорт/экспорт).
Акцизы на табак, алкоголь и энергоносители.
Налог на авиационное топливо.

Даные виды налогов предназначены для финансирования общефедеральных расходов, по типу обороны государства, развития инфраструктуры и поддержания правопорядка.

2. Земельные налоги в Германии

Если вы уже начали жить и работать в стране, то будьте готовы к некоторым земельным налогам. Земли имеют право взимать налоги следующих типов:

Налог на наследство и дарение.
Промысловый налог (в частных случаях).

Доходы от таких налогов идут на финансирование сугубо региональных программ (образование, публичный транспорт и т.д.).

3. Муниципальные налоги

На уровне местных налогов власти собирают:

Муниципальный налог на промыслы.
Налог на землю.
Местные налоги на потребление.

Муниципальные налоги используются для финансирования городских проектов, таких как водоснабжение, освещение улиц и социальные услуги.

Распределение и функции налогов в Германии

Важно подчеркнуть, что не все виды налогов строго относятся к единому уровню. Так подоходный налог, НДС и корпоративный налог на доход юридических лиц часто взимаются повсеместно. Доходы в этом случае делятся по установленным законом частям между федеральным, местным и земельным уровнях. Такие виды налогов называют совместными.

Если же говорить о функциях и задачах, которые выполняет финансовый институт Германии, то их много и они сбалансировано распределены между всеми уровнями. Миссии общенационального характера выполняются за счет федеральных налогов, земельные сборы учитывают региональные особенности, а муниципальные – потребности общества по месту жительства.

За регулирование системы и эффективную работу по разделению налогов отвечает Grundgesetz – Основной закон Федеративной Республики Германия.

Ключевые принципы налоговой системы

Теперь поговорим о фундаменте, на котором стоит налоговая система Германии, — её ключевых принципах:

1. Принцип шкалы прогрессивного налогообложения:

в Германии налог на доходы физических лиц взимается по прогрессивной шкале. Минимальная ставка в 14% может вырасти до потолка в 45% в зависимости от уровня дохода налогоплательщика.
В 2025 году необлагаемый минимум или Grundfreibetrag для физических лиц снижен до 8 820 евро в год.
Ставка 42% применяется с доходов свыше 54 060 евро в год, а ставка 45% — с доходов свыше 256 304 евро.

2. Принцип справедливости налогообложения:

Доходы, соответствующие прожиточному минимуму, не облагаются налогом.
Система направлена на перераспределение доходов, чтобы уменьшить неравенство.

3. Принцип финансовой децентрализации :

Налоги делятся между всеми уровнями власти: федеральным правительством, землями и муниципалитетами.

4. Принцип стимулирования и социальной поддержки:

С начала 2025 года были увеличены налоговые льготы для семей с детьми и для низкооплачиваемых работников.
Налоговая система Германии в своей деятельности постоянно старается обеспечивать баланс между социальной справедливостью, устойчивым развитием и поддержкой экономической активности.
Прогрессивная шкала налогообложения для физических лиц в Германии регулируется системой Steuerklassen (налоговых классов).
Налоговый класс назначается автоматически при регистрации места жительства и изменяется в зависимости от семейного положения (например, при заключении брака или разводе).
Для супругов предусмотрена возможность смены класса в течение года, что позволяет оптимизировать налоговые обязательства (например, переход от IV/IV к III/V).

Налоговые классы (Steuerklassen)

Одним из важнейших юридических понятий в налоговой структуре Германии есть определение вашего налогового класса. Данный статус по важности не уступает значимости налогового резидентства или уровня налогообложения.

Всего выделяют 6 налоговых классов, о каждом из которых подробно расскажем ниже.

1. Steuerklasse I:

Одинокие, разведённые лица или вдовцы без детей.
Подходит тем налогоплательщикам, кто официально не находится в браке или не имеет детей, но на которых распространяются налоговые льготы.

2. Steuerklasse II:

Одинокие родители, проживающие с ребёнком, который имеет право на специальное пособие (Kindergeld).
Включает дополнительные льготы (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende).

3. Steuerklasse III:

Супруги с большой разницей в доходах. Один из них выбирает Steuerklasse V.
Чаще используется для оптимизации финансового состояния и повышения чистого дохода семьи.

4. Steuerklasse IV:

Супруги с равными или близкими уровнями дохода.
Может быть дополнена факторным методом (Faktorverfahren), позволяющим учесть индивидуальные налоговые ставки для каждого супруга по отдельности.

5. Steuerklasse V:

Используется, если один из супругов принадлежит к Steuerklasse III.
Обычно, этот класс встречается в случаях низкого дохода одного из членов супружеской пары.

6. Steuerklasse VI:

Для работников с несколькими рабочими местами (если есть второй или последующий работодатель).
Учтите, что для этого класса отсутствуют личные налоговые льготы, что делает её менее выгодной для вас.

Подоходный налог в Германии (Einkommensteuer)

Большинство иностранцев в первую очередь будет интересовать именно этот вид налога. В этом блоке ознакомим вас с особенностями и проблемами подоходного налогообложения в Германии.

Основные ставки налога:

вступительная в размере 14% от дохода;
основная – 42%;
ставка на высокие доходы – 45%. Применяется, если ваша прибыль превысит годовой порог в 256 304 евро.

Lohnsteuer, или налог на заработную плату, удерживается вашим работодателем и строго передается в государственные налоговые органы каждый отчетный месяц. Если у вас есть дети, то вы сможете воспользоваться льготой, которая увеличит стандартные 4 600 евро специального пособия Kinderfreibetrag.

Самозанятые лица облагаются налогом по общим ставкам, но с учетом возможности вычета профессиональных расходов. Если же вы являетесь предпринимателем и пользуетесь упрощенной схемой учета, то имеете право пользоваться соответствующими льготами

На дивиденды или другие доходы от капитала накладывается налог Abgeltungsteuer. При таком налогообложении действует фиксированная ставка в размере 25%. Неприятным дополнением может стать солидарный сбор, который повышает сумму вычета Abgeltungsteuer в некоторых случаях.

Прожиточный минимум освобожден от налогообложения и связан с понятием основного необлагаемого минимума (Grundfreibetrag), о котором приведем информацию в следующем разделе.

Налог на заработную плату (Lohnsteuer)

Налог на заработную плату (Lohnsteuer), который мы упоминали выше, представляет собой форму подоходного налога, а его размер зависит от нескольких факторов. Укажем каждый из них и поясним какое влияние они имеют на окончательную сумму выплаты:

Ваша приналежность к налоговому классу.
Необлагаемый минимум: в 2025 году базовый необлагаемый доход (Grundfreibetrag) составляет 8 820 евро для одиночек и удваивается для супружеских пар, подающих совместную декларацию.
Прогрессивная шкала налогообложения: ставки увеличиваются с ростом вашей прибыли.
Дополнительные сборы: может удерживаться солидарный сбор (Solidaritätszuschlag). В большинстве случаев он упразднен для налогоплательщиков, за исключением лиц, которые декларируют высокие доходы. Также возможно удержание церковного налога (Kirchensteuer), если работник принадлежит к зарегистрированной религиозной общине.

Промышленный налог для предпринимателей (Gewerbesteuer)

Юридические лица по типу GmbH, AG, а также прочие коммерческие предприятия, облагаются обязательным налогом, которое называется Gewerbesteuer. Данный налог действует на местном уровне и взимается с прибыли компаний и индивидуальных предпринимателей.

В 2025 году базовая ставка налога составляет 3,5% от торгового дохода компании. После этого базовая сумма умножается на коэффициент, установленный муниципалитетом (Hebesatz), который варьируется от региона к региону (обычно от 200% до 900%).

Некоторые категории предпринимателей и партнерств могут быть освобождены от надобности выплачивать Gewerbesteuer. Для этого они должны отвечать критерию, по которому их доход попадает под необлагаемый минимум для предприятий в размере 24 500 евро. В случае более крупных доходов применяется стандартный расчет с учетом региональных ставок.

Подавать декларацию и оплачивать Gewerbesteuer необходимо через местное налоговое управление (Finanzamt). Муниципалитеты контролируют сборы и имеют право устанавливать свою налоговую политику в рамках федеральных правил.

Корпоративный налог (Körperschaftsteuer) для иностранных компаний

Налогообложение иностранных юридических лиц

О корпоративном налогообложении Германии сейчас говорить нет особого смысла, поскольку после федеральных выборов эту отрасль системы, скорее всего, будут менять. Лишь укажем, что на момент написания статьи корпоративный налог Körperschaftsteuer составляет 15%. При взимании дополнительного солидарного сбора общая сумма выплаты повышается до 15,825%.

Куда важнее объяснить, как происходит налогообложение иностранных юридических лиц в стране. Собрали в список самые важные позиции:

Ограниченная налоговая обязанность: иностранные компании, не имеющие штаб-квартиры или управления в Германии, облагаются налогом только на доходы, полученные в стране (прибыль от филиалов, постоянных представительств или других активов в Германии).
При создании филиала (Zweigniederlassung), он считается частью головной компании и также подпадает под немецкие налоговые законы.
Дочерние предприятия являются отдельным юридическим лицом и подчиняются немецкому корпоративному законодательству по общему принципу.
Иностранные компании обязаны подавать налоговые декларации до 31 июля следующего года. Для этого используется электронная система ELSTER. При наличии налогового консультанта срок подачи может быть продлен до конца февраля через два года после отчетного периода.

Социальные и медицинские взносы

В Германии социальные и медицинские взносы распределяются между работодателями и работниками. Рассмотрим основные категории.

1. Социальное страхование

Социальные взносы включают в себя:

Пенсионное страхование (Rentenversicherung): ставка взноса составляет 18,6% от валового дохода, из которых работодатель и работник платят по 9,3%. Верхняя граница дохода, с которого начисляются взносы, составляет 7 550 евро в месяц в западной части Германии и 7 450 евро в восточной части.
Страхование по безработице (Arbeitslosenversicherung): ставка взноса — 2,6%, разделённая поровну между работодателем и работником. Верхняя граница дохода совпадает с границей для пенсионного страхования.
Страхование от несчастных случаев (Unfallversicherung): оплачивается исключительно работодателем. Размер взносов зависит от отрасли и уровня риска.

2. Медицинское страхование

Обязательное медицинское страхование (Gesetzliche Krankenversicherung, GKV): базовая ставка составляет 14,6% от дохода, разделённая поровну между работником и работодателем. Дополнительно взимается индивидуальный дополнительный взнос (в среднем 1,6%), который также делится между сторонами. Верхняя граница дохода, с которого начисляются взносы, составляет 4 987,50 евро в месяц.
Страхование на случай ухода (Pflegeversicherung): ставка составляет 3,4% для работников без детей и 3,05% для работников с детьми. Работодатели платят половину взноса, а сотрудники без детей — полную ставку.

3. Для предпринимателей

Налогоплательщики, которые являются предпринимателями могут добровольно участвовать в системах обязательного страхования, включая пенсионное и медицинское. Например, стандартный ежемесячный взнос в пенсионный фонд для обязательного страхования самозанятых составляет около 657,5 евро. Медицинское страхование оплачивается по аналогичной схеме, но с учетом индивидуального дохода.

Налог на добавленную стоимость (НДС, Umsatzsteuer)

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Германии разделен на две фиксированные ставки – стандартную в размере 19% и сниженную в размере 7%. Данный вид сборов распространяется на большинство товаров, услуг и сервисов, которые вы можете приобрести в стране.

Отдельного внимания стоят определенные категории, на которые действует пониженная ставка НДС:

Продукты питания.
Книги и периодические издания: физические книги, газеты и журналы подпадают под сниженный НДС, в то время как электронные книги и аудиокниги облагаются по стандартной ставке.
Медицинские товары: товары, такие как инвалидные коляски или протезы, также могут быть освобождены от НДС или облагаться по сниженной ставке.
Образовательная и культурная сферы: мероприятия в сфере культуры, такие как театральные и концертные выступления, а также некоторые образовательные услуги могут иметь пониженную ставку НДС.
Гостиничные услуги: за проживание в гостиницах действует пониженная ставка, но на услуги питания и другие сопутствующие услуги применяется стандартный сбор в 19%.

Специфические виды налогов в Германии

Налог на недвижимость (Grundsteuer) и налог на передачу имущества (Grunderwerbsteuer)

Налог на передачу имущества (Grunderwerbsteuer) взимается при покупке недвижимости и составляет процент от цены сделки. Ставка варьируется в зависимости от федеральной земли и составляет обычно от 3,5% до 6,5%.

Налог на недвижимость (Grundsteuer) является ежегодным обязательным налогом для владельцев как зданий, так и земельных участков. В 2024 году действовала старая система оценки недвижимости, но уже с 2025 года вступает в силу новая реформа, которая изменит методы расчета налога. Реформа будет основана на рыночной стоимости недвижимости и коэффициентах, определяемых местными властями. Важно, что налог зависит от множества факторов, включая тип имущества и его местоположение. Основными категориями являются:

Grundsteuer A – для сельскохозяйственных и лесных участков,
Grundsteuer B – для застроенных и строящихся земель,
Grundsteuer C – для земель, готовых к застройке.

Эти налоги имеют важное значение для финансирования местных органов власти, и налог на недвижимость можно частично переложить на арендаторов, если арендодатель указывает это в договоре.

Налог на транспортные средства (Kfz-Steuer)

Если вы уже обзавелись в новой стране транспортным средством, то вам стоит знать о налоге Kfz-Steuer. Этот вид отчислений в Германии не сильно отличается от других европейских государств и основывается на нескольких ключевых позициях:

Тип транспорта: размер сбора зависит от того, является ли ваше транспортное средство легковым автомобилем, коммерческим транспортом или электрокаром.
Тип двигателя и показатели выбросов CO2:
- Для большинства транспортных средств налог рассчитывается на основе объема двигателя (в кубических сантиметрах для двигателей внутреннего сгорания) и выбросов CO2 (граммов на километр).
- Для автомобилей с двигателями внутреннего сгорания базовый налог рассчитывается на основе объема двигателя, и дополнительно взимается плата за высокие выбросы CO2.
Электрические автомобили: в 2025 году владельцы электрокаров могут рассчитывать на освобождение от налога или его снижение. Владельцы электрических машин будут освобождены от налога на срок до 10 лет, если они зарегистрированы после определенной даты.
Гибридные автомобили: облагаются более низким налогом, если их электрический пробег достаточно велик. Однако они могут все равно облагаться налогом, зависящим от объема двигателя и выбросов CO2.
Формула расчета налога:
- Для автомобилей с бензиновыми и дизельными двигателями налог состоит из базовой суммы, которая зависит от объема двигателя (за каждые 100 куб. см).
- Сurcharge за выбросы CO2 рассчитывается исходя из количества граммов CO2 на километр, при этом ставка применяется за каждый грамм, превышающий определенный порог.

Налог на прирост капитала (Kapitalertragsteuer)

Единая ставка налога на прирост капитала составляет 25% от дохода (процентов, дивидендов, продажи активов и ценных бумаг). Дополнительно может быть задействован солидарный сбор, что увеличивает общую налоговую нагрузку до 26,375%.

Освобождение от налога действует на сумму до 801 евро для одного человека и до 1602 евро для супружеской пары (Sparer-Pauschbetrag). Для получения льготы необходимо оформить Freistellungsauftrag.

Налог удерживается банками или финансовыми учреждениями при выплате доходов, что освобождает налогоплательщиков от необходимости указывать эти доходы в налоговой декларации, если они полностью покрываются удержанным налогом.

Исключением из вышеперечисленных позиций является случай, когда индивидуальная ставка подоходного налога налогоплательщика ниже 25%. Тогда вы имеете законное право подать налоговую декларацию, чтобы получить перерасчет (Günstigerprüfung).

Церковный налог (Kirchensteuer)

Если вы являетесь прихожанином официально зарегестрированной в Германии церкви или церковной общины, то с вас будет взиматься церковный налог Kirchensteuer:

ставка в размере 8% от подоходного налога (в Баварии и Баден-Вюртемберге);
ставка в 9% – в других федеральных землях;
уплата этого вида налога осуществляется как дополнительный сбор к подоходному налогу, включая сборы на заработную плату и капитал.

Сбором налога занимаются налоговые органы Германии и взимают за свои услуги 2-4% от поступлений.

Граждане могут избежать уплаты налога, официально заявив о выходе из церкви (Kirchenaustritt) в местном управлении. Однако это лишает их права на участие в церковных обрядах, включая венчание и крещение.

Возврат налога и налоговые льготы

С 2025 года программа детских пособий Kinderfreibetrag будет заменена на Kindergrundsicherung. Новая система не является универсальной выплатой на ребенка, которая не зависела от дохода родителей, как было ранее. Иными словами, Kindergeld являлась фиксированной суммой, а Kindergrundsicherung будет включать гарантированную часть и дополнительную поддержку, которая зависит от дохода семьи. Таким образом, новая система обеспечит больше финансовой поддержки малообеспеченным семьям и в целом будет более выгодной для многодетных родителей.

Также в Германии действует специальное детское пособие Kindergeld. Сумма, которую выделяет государство на каждого ребенка в семье составляет 250 евро в месяц, независимо от их количества.

По немецкому законодательству некоторые категории детей, могут получать дополнительные льготы:

дети до 25 лет, которые официально проходят обучение.
дети старше 18 лет, если они временно не трудоустроены; находится в периоде ожидания между этапами обучения (не более 4 месяцев); выполняют опцределенные социальные или добровольные службы.

Для супружеских пар также есть свои типы льгот:

Пары, зарегистрировавшие брак или заключившие партнёрство, могут воспользоваться разделением доходов для расчёта налога. Это может значительно снизить налоговую нагрузку, особенно если один из супругов зарабатывает существенно больше.
Основной необлагаемый минимум (Grundfreibetrag) для каждого человека снижен до 8 820 евро на 2025 год. Для совместной декларации супругов эта сумма удваивается.

Процесс подачи документов на возврат налога:

Подготовьте годовую налоговую декларацию (Einkommensteuererklärung) через онлайн-портал Elster или с помощью налогового консультанта.
Укажите все расходы, которые могут быть вычтены из налогооблагаемой базы (например, расходы на детей, медицинские услуги, переезд по работе).
Предоставьте подтверждающие документы, такие как свидетельства о рождении, справки о доходах или расходах.
Возврат: федеральная налоговая служба Германии обычно обрабатывает декларации в течение 6–12 недель. Средства возвращаются на указанный банковский счет.

Ответы на популярные вопросы (FAQ)

Какие налоги платят иностранцы в Германии?

Если вы только прибыли в Германию и начинаете обустраивать свою жизнь, то вам сразу нужно знать, какие виды налогов потребует государство в первую очередь:

Подоходный налог (Einkommensteuer).
Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer).
Социальные взносы.
Налог на капитал (Kapitalertragsteuer).

Сколько платят налог с зарплаты в Германии?

Подоходный налог (14–45%, зависит от дохода). Необлагаемый минимум — 8 820 евро в год.
Солидарный взнос (5,5% от подоходного налога) для высоких доходов.
Церковный налог (8–9% от подоходного налога, если вы член религиозной общины).
Обязательные страховые взносы (пенсионное, медицинское и др.).

Какой налоговый класс в Германии самый выгодный?

Класс III, если один из супругов зарабатывает значительно больше. Для равных доходов лучше выбрать Класс IV с фактором.

Какая сумма не облагается налогом в Германии в 2025?

В 2025 году в Германии необлагаемый налогом минимум (Grundfreibetrag) составляет 8 820 евро. Это сумма дохода, которая освобождается от подоходного налога, чтобы гарантировать покрытие базовых потребностей.

Какие доходы не облагаются налогом в Германии?

Дотации на компенсацию инфляции (включая инфляционные бонусы).
Подарки и премии до €2,000 по акционерным программам для сотрудников.
Социальные выплаты (например, пособия по безработице и детские пособия).

Какие налоги платит частный предприниматель в Германии?

Налог на доходы (Einkommensteuer)
НДС (Umsatzsteuer)
Торговый налог (Gewerbesteuer)
Социальные взносы

Какие налоги платит фрилансер в Германии?

Налог на доход (Einkommensteuer)
НДС (Umsatzsteuer)
Социальные взносы
Грузовой налог (Gewerbesteuer)

Налоги в Германии для иностранных граждан и предпринимателей