Содержание
Содержание
Основные преимущества налогообложения на Мальте
В 2025 году Мальта уже не просто приятный островной курорт, где можно хорошо провести отпуск. Сегодня эту страну рассматривают в качестве одной из самых престижных юрисдикций Европы с весомыми преимуществами как для бизнеса, так и для физических лиц.
Главной причиной привлекательности Мальты для предпринимателей и мигрантов является её лояльная и гибкая система налогообложения. Данный правительственный институт предлагает налоговые льготы, вычеты и особые режимы для иностранцев, а бизнесмены могут рассчитывать на быстрое открытие компании или релокацию предприятия за относительно небольшие суммы.
В этой статье собрали для вас последнюю информацию о всех особенностях и выгодах налоговой системы Мальты, что будет полезно для вас при переезде в страну или запуске здесь своего дела.
Типы налогового резидентства
Чтобы иметь возможность пользоваться налоговыми льготами и другими преимуществами фискальных механизмов Мальты, вы должны получить соответствующий статус.
Так для получения налогового резидентства вам достаточно прожить на территории государства более 183 дней в году или постоянно приезжать в страну (на протяжении не менее 3 лет) и наладить здесь устойчивые экономические связи – купить недвижимость, проводить инвестиции или открыть свой бизнес.
Нерезиденты же платят налоги на Мальте лишь за прибыль, которую получили внутри страны.
Также важно знать, что различают два типа налогового резидентства на Мальте: домицильное и недомицильное. Ниже более детально поговорим о правах и обязанностях лиц с этими налоговыми статусами.
Статус домицильного налогового резидента
Домицилий или домициль – это место постоянного проживание человека, которое напрямую влияет на объекты налогообложения, ставки налогов и возможности льгот и вычетов. Обычно на Мальте статус домицилия присваивается при рождении и передается по линии отца.
Вы, как иностранец, который хочет жить в стране, тоже можете получить права домицилированного налогоплательщика. Для это нужно:
- Быть старше 18 лет.
- Купить или долгосрочно арендовать недвижимость, таким образом показав серьезные намерения жить в стране.
- Перевести центры жизненных интересов на Мальту и не проживать в других государствах на постоянной основе.
Получив статус налогового домицилия, вы будете платить налоги на мировой доход и на прибыль внутри страны. Однако это также позволит вам получать более высокие налоговые льготы, вычеты и предоставит возможность участия в специальных финансовых программах для стартапов и развития бизнеса.
Налоговое резидентство в режиме “нон-домициль”
Для иностранцев без домициля действует специальный налоговый режим нон‑домициль. В этом случае налог взимается только с доходов, которые получены на Мальте, а минимальная и обязательная сумма налоговых отчислений составляет 5 000 EUR в год. Отчисление взимается, если выполняются два условия:
- Доход резидента не облагается каким‑либо другим налогом на Мальте.
- Годовой доход резидента и его супруга или супруги за пределами Мальты составил от 35 000 EUR.
Уточним, что в эти 5 000 EUR обязательного сбора включен любой налог, который удерживают у источника на Мальте, кроме налога на продажу недвижимости.
Какой налог на Мальте платят физические лица?
В налогооблагаемую базу физических лиц на Мальте входят: зарплата, пенсия, доход от предпринимательской деятельности, дивиденды, проценты, роялти и прибыль от аренды недвижимости.
Помните, что ставки всех вышеперечисленных налогов для резидентов с домицилем и без одинаковы. Главным фактором, помимо общей суммы годового дохода, который влияет на размер отчислений и возможных вычетов, является ваше семейное положение.
1. Подоходный налог на прибыль
Подоходный налог на прибыль физических лиц на Мальте взимается по прогрессивной шкале. И, как мы писали выше, в основном зависит от вашего семейного положения и наличия детей.
В этом разделе приведем подробные таблицы с величиной ставок этого вида налогообложения и размерами вычетов, которыми вы имеете право воспользоваться для возмещения финансовых потерь.
1) Налоговый резидент, который не состоит в браке и не имеет детей:
Налогообложение физических лиц на Мальте | ||
Доход за год, EUR | Ставка, % | Возможный вычет, EUR |
до 12 000 | 0 | нет вычета |
12 001 – 16 000 | 15 | 1 800 |
16 001 – 60 000 | 25 | 3 400 |
от 60 000 | 35 | 9 400 |
2) Налоговый резидент в браке, но без детей:
Налогообложение физических лиц на Мальте | ||
Доход за год, EUR | Ставка, % | Возможный вычет, EUR |
до 15 000 | 0 | нет вычета |
15 001 – 23 000 | 15 | 2 250 |
23 001 – 60 000 | 25 | 4 550 |
от 60 000 | 35 | 10 550 |
3) Налоговый резидент в браке и с детьми:
Налогообложение физических лиц на Мальте | ||
Доход за год, EUR | Ставка, % | Возможный вычет, EUR |
до 13 000 | 0 | нет вычета |
13 001 – 17 500 | 15 | 1 950 |
17 501 – 60 000 | 25 | 3 700 |
от 60 000 | 35 | 9 700 |
Для тех, кому не удалось стать налоговым резидентом Мальты, тоже предусмотрен налог на прибыль. С годового дохода в пределах 700 – 3 100 EUR нужно выплатить 20% (вычет 140 EUR); от 3 100 до 7 800 – 30% (450 EUR); свыше 7 800 EUR действует ставка в 35% (840 EUR).
2. Налог на прирост капитала, дивиденды, проценты, роялти
Прибыль от прироста капитала, дивидендов и роялти подлежат налогообложению по прогрессивной шкале ставок налога на доход физического лица. Большинство этих отчислений находятся в диапазоне 15-25%.
Нерезиденты Мальты налог у источника при распределении вышеуказанных доходов не платят.
Доходы в виде процентов облагаются налогом по фиксированной ставке в 15%.
Налог на недвижимость. Гербовый сбор
Фиксированного ежегодного налога на недвижимость в стране нет. Вы будете платить единоразовый взнос в размере 5% при покупке объекта или 8% – при продаже.
Если хотите сдавать в аренду, то на вашу прибыль от этой деятельности будет распространяться фиксированный налог по сниженной ставке в 15% на валовый доход без вычетов. Как альтернативу, вы можете выбрать налогообложение по стандартной шкале ставок (0-35%), но с возможностью вычетов.
Также на Мальте действует специальный гербовый сбор. Его нужно платить при работе с недвижимостью, акциями, другими ценными бумагами. Ставки гербового сбора составляют:
- 5-7% при покупке недвижимости;
- 3-5% при операциях с ценными бумагами или долями в бизнесе.
Налоги на Мальте для юридических лиц
Налогообложение юридических лиц на Мальте имеет ряд существенных плюсов в сравнении с другими странами ЕС. Ваша фирма не обязана выплачивать налоги за дивиденды, роялти и проценты. Основными отчислениями для бизнеса являются НДС и корпоративный налог на прибыль.
1. Корпоративный налог для бизнеса
Налоги на Мальте для прибыли компаний и фирм взимаются по фиксированной ставке корпоративного налога – 35%. Согласитесь, что сбор значительный и не выглядит очень выгодным для предпринимателей. Однако налоговое законодательство государства в некоторых случаях позволяет понизить ставку налога до 5%, а акционеры могут вернуть себе все 100% от суммы сбора!
Чтобы вы смогли воспользоваться льготами, вычетами и кредитами для своей компании и снизить свои налоговые обязательства перед фискальными органами Мальты, необходимо:
- подпадать под действие соглашения об избежании двойного налогообложения — возвращается 2/3 налога;
- получать прибыль от процентов и роялти — возвращается 5/7 налога;
- иметь доход от торговой деятельности — возвращается 6/7 налога;
- участвовать в холдинге или владеть долей в иностранном предприятии и относится к категории Participating Holding — возвращается 100% налога.
Для правильного расчета суммы возврата мальтийское налоговое законодательство предусматривает использование различных налоговых счетов в зависимости от источника дохода:
- Окончательный налог или Final Tax Account (FTA).
- Прибыль от недвижимого имущества или Immovable Property Account (IPA).
- Мальтийские доходы, облагаемые налогом внутри страны или Maltese Taxed Account (MTA).
- Иностранные доходы, полученные за рубежом или Foreign Income Account (FIA).
- Необлагаемые налогом доходы или Untaxed Account (UA).
Важно уточнить, что возврат налогов можно получать только со счетов Final Tax Account и с мальтийской прибыли – Maltese Taxed Account.
Заявку на возврат средств нужно оформить после уплаты налогов. Налоговая служба Мальты обычно рассматривает документ до 14 дней. Также юридические лица застрахованы от потери денег из-за разницы курсов валют: возврат налогов производится в той же валюте, что и полученный вами доход.
2. НДС (VAT)
Налог на добавленную стоимость или же НДС на Мальте составляет 18% и является одной из самых низких ставок по всей Европе (средний показатель по Евросоюзу – 21,5%).
На этот косвенный налог на Мальте предусмотрены пониженные ставки в зависимости от товаров и продукции:
- 7% – туристическое жилье и на использование спортивных объектов;
- 5% — поставка электричества, кондитерских изделий, медицинских аксессуаров, услуг по домашнему уходу, печатных продуктов, билетов в музеи и арт‑галереи, мелкого ремонта обуви и одежды;
- 0% — еда, фармацевтические продукты, экспорт, внутригосударственный транспорт, внутренний и международный общественный транспорт.
3. Акцизы и таможенные пошлины
Акцизы на Мальте взимаются при производстве, добыче или хранении следующих видов продукции и товаров: алкогольные напитки, табачные изделия, топливо. Также акцизный сбор предусмотрен на импорт товаров из стран, которые не входят в ЕС. Обычно размер ставки зависит от количества, размера подакцизного продукта или процента спирта в алкоголе для соответственных товаров.
Таможенные пошлины также выплачиваются при ввозе товаров из государств не Евросоюза. В большинстве случаев ставка налога не превышает 20%.
4. Социальные взносы
За исключением пенсионеров и студентов, все граждане Мальты делают социальные взносы, которые зависят от статуса плательщика и его места работы:
- 20% – выплачивают нанимаемые сотрудники (10% с зарплаты работника и 10% с работодателя);
- 15% – платят самозанятые лица;
- 10% – сбор с работников сельского хозяйства.
Больше актуальной информации можна узнать на официальном сайте Департамента социальной защиты Мальты.
Открытие бизнеса на Мальте
Низкие налоги на Мальте позволяют государству оставаться прекрасным вариантом для предпринимателей, которые проводят релокацию бизнеса или собираются открывать новую компанию.
Страна продолжает укреплять свою репутацию как одна из самых динамичных и стабильных экономик Европейского Союза, предоставляя значительные перспективы для стартапов и предпринимателей. Особенно много прибыльных отраслей для коммерческой деятельности появляется на Мальте в последние годы: развитие технологий и блокчейн-индустрия, возобновляемая энергия и экологическая инфраструктура, иммиграционные программы и стимулы, центры ИИ и инноваций.
Среди прочего, всего за 2 недели вы сможете открыть новую компанию. Это обойдется в 3 500 EUR. А корпоративный налог с прибыли можно будет понизить законным способом до 5-10% от начальных 35%. Как уже упоминалось выше, Мальта выгодна и другими преимуществами для бизнеса: дивиденды, проценты, роялти, процессы дарения и передачи наследства налогом не облагаются.
Запомните, что важно определиться с организационно-правовой формой вашего бизнеса перед запуском нового проекта. Для Мальты самыми подходящими вариантами являются:
- Private Limited Company (Ltd.) – компания с ограниченной ответственностью. Это самая популярная форма бизнеса на Мальте и тому есть свои основания. Минимальное количество акционеров – 1, максимальное – 50, что позволяет создать как малый, так и средний бизнес.
- Public Limited Company (PLC) – публичная форма компании, которая может привлекать капитал через выпуск акций. Это идеальный выбор для крупных корпораций, которые стремятся расширить свои финансовые горизонты и привлечь инвестиции от более широкого круга инвесторов.
- Partnership – партнерство, предоставляющее гибкость в ведении бизнеса и часто используемое для профессиональных объединений.
Также мальтийская юрисдикция со льготным налогообложением прекрасно подходит для создания холдингов, судоходных и беттинговых компаний.
Перед тем как открывать свое предприятие в новой для вас стране, даже если это налогово выгодная Мальта, рекомендуем обращаться за помощью к юристам и налоговым консультантам.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
С целью улучшения международной торговли и повышению интенсивности зарубежных инвестиций Мальта активно заключает договоры об избежании двойного налогообложения с различными странами. По состоянию на 2025 год, Мальта имеет действующие соглашения с более 70 государствами, включая членов Европейского Союза, США, Канаду, Австралию, Украину и другие.
Ознакомиться с полным списком стран можно здесь.
Подача налоговой декларации
На Мальте все обязаны подавать налоговую декларацию, независимо от статуса: работники, фрилансеры, инвесторы, пенсионеры. Для этого нужен налоговый номер, который у граждан и налоговых резидентов совпадает с номером удостоверения личности.
Налоговую декларацию можно подать несколькими способами:
- Онлайн: через официальный портал Налоговой службы Мальты, используя электронный идентификатор (e-ID).
- По почте: отправив заполненную бумажную форму на адрес Налоговой службы.
- Лично: посетив один из сервисных центров или местных офисов Налоговой службы.
Документы для подачи декларации:
- подтверждение налогооблагаемого дохода от каждого работодателя — форма FS3;
- подтверждение дохода, полученного на территории Мальты, например от сдачи недвижимости в аренду — форма TA24;
- подтверждение дохода из‑за границы, например от продажи активов;
- ID‑карта или паспорт;
- свидетельство о браке;
- свидетельство о рождении ребенка.
Срок подачи налоговой декларации обычно приходится на конец июня года, следующего за отчетным. Например, документ за 2024 год вы должны успеть подать до 30 июня 2025 года.
Список источников информации и ссылки на полезные ресурсы
- Налоговая служба Мальты – официальный сайт главного налогового органа Мальты.
- Подача налоговой декларации – официальный портал Налоговой службы Мальты со списком сервисов и форм для подачи годовых налоговых деклараций и финансовых отчетностей.
- “Правова допомога” – юридическая компания для помощи в регистрации компании на Мальте.
- Azola Legal Services – консультация по вопросам открытия бизнеса в Европе и другим юридическим и налоговым услугам.
- Новые возможности для бизнеса на Мальте в 2025 году – информационная статья для иностранцев и предпринимателей.
