Налоги в Болгарии: Основы налоговой системы в 2025 году

Содержание

Почему Болгария – это выгодная налоговая страна?

Болгария хорошо известна своими курортами и захватывающей дух природой, а её города с вековой историей привлекают туристов со всех уголков Европы. Уверены, что любой иностранец, который хоть раз побывал в Софии или Варне, обязательно захочет туда вернуться. А провести отпуск в месте по типу “Златни Пясъци” (курорт “Золотые Пески”) – это прекрасная возможность для физического и морального восстановления!

Однако Болгария давно перестала быть сугубо туристической страной с множеством достопримечательностей. С момента принятия этого балканского государства в Европейский Союз в 2007 году и ряда политических реформ, Болгария стала очень привлекательным вариантом для мигрантов, бизнесменов и инвесторов. Не последнюю роль в этой трансформации играет мягкая налоговая система, которая претерпела существенные изменения за последние десятилетия: была упразднена прогрессивная шкала на доходы физических лиц, понижены корпоративные отчисления, введены ряд налоговых льгот и удобных фискальных режимов.

В этой статье расскажем вам, почему Болгария в 2025 году – это хороший выбор для миграции и удобная юрисдикция для открытия собственного бизнеса.

Налоговая система: Налогообложение на государственном и местном уровнях

Система налогообложения Болгарии – это хорошо структурированный и прозрачный в своей деятельности механизм. Фискальный институт страны понятен для собственных граждан и даже иностранцам не понадобится много времени, чтобы изучить все его особенности.

Налоги в стране взимаются на двух основных уровнях: республиканском (общегосударственном) и муниципальном (местном). В таблице приведем самые значимые виды отчислений в зависимости от уровня налогообложения:

Общегосударственные налоги		Местные сборы
Прямые	Непрямые	Местные сборы
Корпоративный налог	НДС	Налог на недвижимость
Налог на доход физических лиц	Акцизы и пошлины	Транспортный сбор; налоги на дарение и передачу наследства и т. д.

Чтобы лучше понимать, какие именно налоги в Болгарии вы обязаны выплачивать, нужно разобраться с вашим налоговым статусом.

Как стать налоговым резидентом Болгарии

Процесс получения налогового резидентства в Болгарии ничем не отличается от остальных стран ЕС. Любой иностранец может получить соответственный налоговый статус, если отвечает следующим критериям:

пребывает в стране более 183 дней в году;
имеет официально зарегистрированное место жительство в Болгарии;
в стране находятся центры его жизненных интересов (как экономических, так и социальных).

Отметим, что получив статус налогового резидента Болгарии, вы автоматически обязуетесь выплачивать налоги с ваших мировых доходов: прибыль полученная как в Болгарии, так и за её пределами. Если же вы не имеете этого статуса, то платите налог только с доходов внутри страны. Юридические лица считаются налоговыми резидентами, если они были созданы в Болгарии в соответствии с местным законодательством.

Главным государственным органом, который отвечает за налогообложение в Болгарии, является Национальное агентство по доходам и сборам – National Revenue Agency или просто NRA.

Какие налоги платят физические лица в Болгарии

В Болгарии хоть и невысокие для Европы ставки основных налогово для физических лиц, но самих видов отчислений довольно много. В следующем разделе подробно расскажем о наиболее важных.

Налог на доход физических лиц (НДФЛ)

Все граждане страны обязаны платить налоги на доходы, и для нерезидентов нет исключений. Общая ставка НДФЛ в Болгарии составляет 10%, этот показатель один из самых низких в ЕС. Размер отчисления фиксированный, поскольку в стране давно упразднена прогрессивная шкала налогообложения для физических лиц.

Основную долю поступлений в государственный бюджет составляют налог с зарплаты граждан и налоги для индивидуальных предпринимателей (ИП). Причем последние уплачивают сбор в размере 15% от общей суммы дохода. Также физические лица облагаются налогом на:

прирост капитала;
аренду недвижимости;
проценты в банках;
дивиденды и роялти.

Налог на недвижимость

В Болгарии налог на недвижимое имущество официально самый низкий в Европе. Он находится в пределах 0,1 – 0,45% при налоговой оценке недвижимости (стандартно применяется ставка в 0,15%) и определяется Муниципальным советом для каждого муниципалитета отдельно.

Для налогоплательщиков предусмотрен ряд выгодных льгот. Так на недвижимость, которая зарегистрирована основным местом жительства физического лица, действует 50% сокращение налога. А если внести налог раз в год в полном объеме до 31 марта (иногда до 30 апреля), то получите скидку в размере 5% (обычно уплачивается равными частями ежеквартально).

Важно отметить, что ставка налога одинакова, как для юридических, так и для физических лиц.

Особенностью налогообложения недвижимости в Болгарии является налог на бытовой мусор. В среднем ставка этого сбора устанавливается в размере 0,3 – 0,5% от балансовой стоимости помещений. Он уплачивается вместе с налогом на недвижимое имущество.

Также для покупки и аренды недвижимого имущества в Болгарии есть много налоговых особенностей. Детально о них можно узнать в этом материале.

Налог на прирост капитала

Подоходный налог разобрали, о налогообложении недвижимого имущества поговорили. Теперь переходим к налогу на прирост капитала. Фиксированной ставки нет, размер сбора определяется в каждой отдельной ситуации по-разному.

В Болгарии налог на прирост капитала уплачивается физическим лицом при продаже недвижимого имущества, самолетов или автомобилей за счет разницы между ценой продажи и наибольшим значением из двух последующих – рыночной ценой актива, подлежащего продаже, или стоимостью покупки, привязанной к индексу. Сумма данного отчисления, которое взимается с болгарских компаний, добавляется к их регулярному доходу.

Налоги для транспортных средств

Этот вид налога взимается с физических лиц, которые владеют автомобильными, речными, морскими или воздушными транспортными средствами. Размер налога составляет 10 BGN за каждую тонну полной массы транспортного средства, а также зависит от мощности двигателя, экологической категории и года выпуска автомобиля. Вы можете пользоваться государственными льготами: в случае перевода всей суммы налога до 30 апреля предоставляется скидка в размере 5%, а грузовые авто и другой транспорт, соответствующий экологическим требованиям, могут претендовать на понижение налога от 20% до 60%.

Полностью от транспортного сбора освобождаются в таких случаях:

если вы владелец электротранспортного средства;
владелец авто – лицо с пониженной трудоспособностью (50-100%);
транспорт снят с учета или вышел из эксплуатации.

Налог дарения и наследства

Если вы приобрели имущество в дар, то оно облагается специальным налогом. Исключениями являются случаи дарения между прямыми родственниками и супругами. Налогообложению подлежат:

иностранные валюты;
драгоценные металлы;
недвижимость;
ценные бумаги.

Налог на наследство в Болгарии применяется к имуществу, унаследованному болгарскими гражданами в стране и за границей, а иностранцами — только на территории государства.

Из налогооблагаемой базы сборов на дарение и наследство вычитаются законные льготы.

Патентный налог

Патентные сборы – это налоги для индивидуальных предпринимателей (далее просто ИП), которые имеют годовые доходы до 50 000 BGN (25 500 EUR). Патентный сбор уплачивается ИП вместо подоходного налога, однако фиксированной ставки для него нет. Размер сбора зависит от рода деятельности предпринимателя и определяется на уровне муниципалитетов.

Если вы ИП и сможете оплатить налог в полном объеме до конца первого квартала, то получите 5% понижения. Когда такой возможности нет, то важно знать квартальные периоды налоговых патентных взносов: I квартал – до 31 января; ІІ квартал – до 30 апреля; ІІІ квартал – до 31 июля; ІV квартал – до 31 октября.

Туристический сбор

В случаи если вы предлагаете места для пребывания и размещения туристов, то с вас также будет взиматься специальный сбор. Ставка не является фиксированной – она устанавливается местными муниципалитетами и зависит от категории заведения (звездности отеля) и прочих условий. В среднем размер туристического сбора находится в диапазоне от 0,20 до 1,50 EUR за ночь. Для данного вида налогообложения фискальным законодательством Болгарии не предусмотрены какие-либо льготы или скидки.

Налогообложение юридических лиц в Болгарии

Корпоративный налог на прибыль бизнеса

Вы будете платить налоги с общемировых доходов компании, если она является зарегистрированным юридическим лицом с налоговым резидентством Болгарии. Нерезидентские фирмы делают отчисления лишь за прибыль, полученную от источников на территории страны.

Ставка корпоративного налога составляет фиксированные 10%, при этом отчисления на прирост капитала уже включены в эту ставку. Для крупных транснациональных корпораций предусмотрены дополнительный и национальный сбор.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Любое юридическое лицо, ведущее независимую экономическую деятельность и зарабатывающее свыше 26 000 EUR в год, является плательщиком НДС (VAT). Как и в случае с физлицами, налог взимается при предоставлении продукции, услуг, импорте товаров в страну, сдаче имущества в аренду. В Болгарии действуют три основных ставки НДС:

20% – базовая ставка, которая применяется к наибольшему количеству товаров и услуг;
9% – применяется к сфере гостиничного и ресторанного бизнеса, а также в некоторых случаях сдачи недвижимого имущества в аренду;
0% – распространяется на международные транспортные услуги.

Иностранцам, которые зарегистрировали компанию в любой из стран ЕС, может подойти специальный режим налогообложения для малого бизнеса. В соответствии с директивами и регламентами ЕС предприятия такого типа, которые имеют годовую прибыль до 100 000 EUR, могут продавать услуги и товары на территории объединения без начисления НДС. Каждая из стран дополнительно может устанавливать граничный порог допустимой суммы прибыли, в большинстве случаев речь идет о 85 000 EUR.

Налог у источника и отчисления на игорную деятельность

Дивиденды и различные доходы иностранных юридических лиц, получаемые на территории Болгарии, попадают под государственное налогообложение. В том числе это касается прибыли от финансовых активов и недвижимости, роялти, гонораров и вознаграждений за услуги.

Если юридическое лицо получает дивиденды, оно платит в налоговый орган Болгарии 5%. В случае получения роялти и процентов применяется ставка в 10%. Не нужно платить налог, если ваша компания зарегистрирована в одной из стран ЕС.

Налог электронную игорную деятельность декларируют как организатор, так и оператор службы связи. Последний уплачивает сбор в размере 15%. Организаторы азартных игр с использованием автоматов или рулеток вносят фиксировано от 409 до 2 558 EUR в квартал за каждую единицу оборудования. Налоги платятся до 15 числа месяца, следующего за кварталом, в который осуществлялась деятельность.

Другие виды налоговых обязательств для предприятий

Налоги в Болгарии для юридических лиц не ограничиваются вышеперечисленными сборами. Начисляются и уплачиваются по аналогии с физическими лицами налоги на недвижимость, наследство, приобретение имущества за вознаграждение и в дар, туристический и транспортный сборы. Касательно последнего стоит отметить, что в отношении рейсовых автобусов, содержащихся на дотации муниципалитетов в малонаселенных и приграничных районах, применяется льгота в 10%. Фирмы освобождены от уплаты налога на автомобили различных экстренных и технических служб, а также Болгарского Красного Креста.

Открытие бизнеса в Болгарии для иностранных предпринимателей

Как мы уже писали в подразделе об НДС, Болгария крайне привлекательна для инвесторов и малого бизнеса. Здесь добавим другие сильные стороны предпринимательской деятельности в стране.

Ваше предприятие зарегистрируют всего за 2 500 EUR в течении 4-5 недель, а стоимость обслуживания компании со второго года составит всего 800 EUR. Помимо низких цен и быстроты открытия, ведение бизнеса в Болгарии имеет следующие преимущества:

Нерезидент имеет право на работу в созданной фирме.
Вы можете оформить вид на жительство с продлением.
Есть право открыть компанию удаленно, даже не посещая Болгарию.
НДС не будет применяться к международным перевозкам и экспорту товаров.
Получите возможность открытия банковского счета в стране регистрации компании.

Корпоративное законодательство Болгарии позволяет зарегистрировать компанию в следующих организационно-правовых формах: частный предприниматель, собирательное или коммандитное общество, филиал, акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью. Для нерезидентов Болгарии рекомендуем форму ведения международного бизнеса без ограничений – общество с ограниченной ответственностью (ООД).

Социальные взносы в Болгарии

Социальные взносы в Болгарии обязаны платить как работники, так и работодатели.

Так, работники делают отчисления в размере 10,58%, а работодатели – от 14,12% до 14,82%, в зависимости от сектора экономики и размера заработной платы собственных работников. За медицинское страхование вы платите ставку 3,2%, а ваш работодатель – 4,8%.

Для определенных категорий работников могут применяться специальные налоговые льготы, а общая ставка социальных взносов не может превышать 35% от заработной платы сотрудника.

Акцизные сборы и пошлины

В Болгарии установлены акцизы на алкоголь, табачные изделия, электроэнергию и энергетическую продукцию. Плата взимается в случае производства подакцизных товаров на территории страны или их ввоза из-за границы.

Таможенная политика государства регулируется в соответствии с законами ЕС: пошлина взимается с товаров, поступающих из третьих стран, и рассчитывается исходя из их стоимости и расходов на доставку. Установлены необлагаемые лимиты касательно вещей личного пользования для физических лиц, юрлица уплачивают пошлину без исключений.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Помимо большого количества налоговых льгот и 5% скидок за своевременные разовые выплаты некоторых сборов в полном объёме, Болгария предлагает и другие возможности для легальной разгрузки ваших фискальных обязательств. Одной из самых важных таких возможностей является соглашение об избежании двойного налогообложения.

Соглашения об избежании двойного налогообложения позволяют оптимизировать отчисления и помогают не уплачивать налог за один и тот же доход в разных государствах. У Болгарии подобные договора подписаны с более чем 65 странами, включая Украину.

Если вы хотите оптимизировать свое налогообложение на основании международного соглашения, необходимо подать заявление в болгарскую налоговую службу по месту проживания. Вместе с запросом следует предоставить пакет документов:

свидетельство резидентства другой страны;
подтверждение получения дохода в Болгарии;
доказательства того, что прибыль получена не в результате деятельности за рубежом;
документы, подтверждающие сумму дохода.

Необходимые документы для заявления в болгарскую налоговую службу для избежания двойного налогообложения

Подача налоговой декларации. Способы и сроки процедуры

Резиденты и нерезиденты, предприниматели и другие виды налогоплательщиков, – все в Болгарии обязаны подавать налоговые декларации. В стране возможны следующие способы подачи налоговой декларации:

Онлайн. Вы можете осуществить подачу через электронный портал Национального агентства по доходам, используя электронную подпись или персональный идентификационный код (ПИК).
Лично. Также в Болгарии все еще доступна подача налоговых документов в бумажной форме. Это можно сделать в любом местном отделении налоговой службы.
По почте. Если онлайн или лично подать налоговую декларацию невозможно, то вы имеете право выполнить процедуру путем отправки заказного письма с уведомлением о получении.

Физические лица обязаны подать налоговую декларацию до 30 апреля следующего года после декларируемого, юридические лица – до 30 июня. Ежемесячная или квартальная отчетность (например, по НДС) – в соответствии с установленными налоговым законодательством правилами.

Штрафы и наказания за нарушение налогового законодательства в Болгарии

За несвоевременную подачу финансовых деклараций и нарушение налогового законодательства страны предусмотрены серьезные санкции. Суммы штрафов составляют 255 – 510 EUR для физических лиц, 255 – 5 100 EUR для юридических, в зависимости от сути нарушения, и удваиваются в случае повторной ситуации.

На портале Национального агентства по доходам существует онлайн калькулятор для проверки налогов, позволяющий вам самостоятельно высчитать сумму, которую необходимо уплатить для погашения задолженности и процентов.

Для обеспечения корректности налоговой отчетности и избежания потенциальных проблем с налоговыми органами Болгарии рекомендуем регулярно пользоваться услугами юридических специалистов и местных налоговых консультантов.

Источники информации и ссылки на полезные ресурсы

Национална агенция за приходите – официальный сайт Национального агентства по доходам и сборам Болгарии, главного налогового органа страны.
Налоговый Онлайн-калькулятор – официальный инструмент налоговой службы для рассчета суммы задолженности и процентов налогоплательщика.
Світовий досвід оподаткування: Болгарія – детальный обзор системы налогообложения Болгарии от Государственной налоговой службы Украины.
Конвенция об избежании двойного налогообложения – официальный и полный текст Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Болгария об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении налоговых уклонений.
Azola Legal Services – консультация по вопросам открытия бизнеса в Болгарии и другим юридическим и налоговым услугам.
Налоги для бизнеса в Болгарии: что меняется для украинских компаний? – информативная статья о последних изменениях в системе налогообложения юридических лиц Болгарии.