Содержание
Содержание
Вопрос двойного налогообложения часто является одним из самых неудобных для иностранцев. Он возникает при переезде в новую страну и попытке открыть собственное дело или просто устроиться на работу. Украинцы здесь не исключение. Особенно остро это ощущается после 24 февраля 2022 года, когда с началом полномасштабной войны, страну покинули миллионы людей.
Для того чтобы знать свои налоговые права и обязанности в новом для вас государстве, необходимо тщательно ознакомиться с местной налоговой системой и налоговым законодательством. Важнейшим тезисом, который вас будет интересовать, станет позиция по двойному налогообложению.
Во избежание надобности платить налог на ваш доход дважды, вы должны понимать 2 фактора:
- Есть ли у Украины с государством, в котором вы собираетесь жить, специальный договор об избежании двойного налогообложения.
- Разбираться в самом смысле термина двойное налогообложение и знать его особенности для страны вашего пребывания.
Понятие двойного налогообложения
Двойное налогообложение – это ситуация, при которой один и тот же доход облагается налогами в двух разных странах.
Существуют такие виды двойного налогообложения:
- Международное экономическое двойное налогообложение – разные субъекты платят налог на один и тот же доход.
- Международное юридическое двойное налогообложение. В этом случае один и тот же доход физического лица облагается налогом в двух и более государствах.
Причины возникновения двойного налогообложения
- Различные налоговые юрисдикции: одно и то же физическое лицо или компания получает доход в разных странах, каждая из них имеет законное право требовать уплату налога на этот доход.
- Разные процедуры определения налогового резидентства: каждое государство может по-своему определять, кто считается их налоговым резидентом. Это может привести к ситуации, когда одно и то же лицо становится резидентом сразу нескольких стран.
- Отсутствие специальных соглашений: если нет соглашений об избежании двойного налогообложения между странами, то налоги могут взиматься независимо друг от друга. Подобная ситуация влечет налогообложение одного и того же дохода больше одного раза.
- Отличия налоговых систем: разные страны могут иметь свои правила и ставки налогообложения, что может создавать дублирование налога на один и тот же объект.
- Трудности в законодательстве: неопределенности и несостыковки в налоговых законах двух стран могут привести к ошибочному налогообложению ваших доходов. Особенно часто это происходит при транзакциях между резидентами и нерезидентами.
- Отсутствие обмена информацией: когда страны не проводят эффективный и своевременный обмен информацией по поводу собственных налоговых требований, это также приводит к возникновению двойного налогообложения. Это происходит просто из-за элементарного незнания налоговых обязательств в других юрисдикциях.
Последствия двойного налогообложения
Финансовая нагрузка
Процедура двойного налогообложения повышает налоговую нагрузку на субъекты. Это в свою очередь уменьшает их чистый доход и прибыль.
Сложности в бизнесе
Вне зависимости от того большая это или начинающая компания, все в равных условиях и могут столкнуться с трудностями при планировании бюджета и финансовых операций, что усложняет ведение бизнеса в международном масштабе.
Снижение конкурентоспособности
Компании и физические лица, которые являются предпринимателями, работающие в странах с двойным налогообложением, становятся менее конкурентоспособными по сравнению с аналогичными компаниями в странах с более благоприятным налоговыми условиями.
Уменьшение инвестиций
Инвесторы неохотно будут вкладывать средства в страны с высоким уровнем двойного налогообложения, что естественным образом снизит приток иностранных инвестиций.
Правовые споры
Проблема двойного налогообложения часто приводит к правовым спорам между государствами и налогоплательщиками. Это создает дополнительные затраты на юридические услуги и возможные убытки всех участвующих в споре сторон.
Неопределенность и риски
Налогоплательщики, которые плохо знают свои налоговые обязательства в новой стране, часто являются причиной повышения рисков для бизнеса и личных финансов.
Миграция капитала
Из-за высоких налогов юридические и физические лица могут принимать решение о перемещении своего капитала или бизнеса в другие юрисдикции с более выгодными налоговыми системами.
Понятие налогового резидентства
Налоговое резидентство означает, что человек имеет тесные экономические и личные связи (центр жизненных интересов) с определённой страной и обязан платить налоги в этой стране.
Вы являетесь резидентом страны, если:
- вы проживаете здесь более 183 дней;
- владеете или арендуете жильё;
- учитесь;
- отправляете детей в местные учреждения;
- получаете налоговые льготы;
- имеете медицинскую страховку, доходы на местных счетах;
- зарегистрированы как ФЛП.
Стоит уточнить, что данный перечень не является универсальным для всех стран. Здесь указаны самые частые пункты, по которым вы можете считаться налоговым резидентом того или иного государства.
Налоговое резидентство в Украине
Согласно Налоговому кодексу Украины (НКУ) любой гражданин страны с постоянным местом жительства в Украине является её налоговым резидентом. Это относится даже к лицам, которые получают доход за рубежом.
Вы считаетесь налогоплательщиком только в Украине, если отвечаете следующим критериям:
- не имеете экономических или личных интересов в другой стране;
- зарегистрированы как ФЛП в Украине;
- получаете оплату от клиентов только на счета в украинских банках;
- не имеете офиса или рабочего места за границей.
Для подтверждения статуса налогового резидента Украины вам необходимо получить соответствующую справку, которая запрашивается письмом в Государственную налоговою службу Украины по месту регистрации. Также это можно сделать через электронный кабинет.
Документы от налоговой службы необходимо перевести и нотариально заверить. Дополнительными доказательствами вашего резидентства могут быть жилье и семья в Украине, дети, обучающиеся в местной школе, или постоянные коммунальные платежи.
Налоговое резидентство в другой стране
На момент написания этой статьи не существует единой базы данных, по которой украинские или же иностранные налоговые службы смогли бы отследить ваши доходы и оплаченные налоги.
Поскольку Украина присоединилась к CRS — соглашению об автоматическом обмене финансовыми данными, скоро ситуация может измениться. Для того чтобы проверить налоги физических лиц за рубежом, не нужен будет запрос от госорганов.
Некоторые страны (например, Португалия) вводят программы налоговых льгот для украинцев, стимулируя приток рабочей силы. В то же время в таких государствах, как Испания и Германия, существует строгий контроль доходов.
Если вы хотите платить налоги только в стране постоянного проживания, предоставьте в налоговую службу Украины документы, подтверждающие ваш налоговый статус. Это могут быть: аренда жилья, трудовой договор, записи детей в детсады.
Также юристы и налоговые консультанты советуют уточнять у местных компетентных органов следующие вопросы:
- как платить налоги, если у работодателя нет представительства в вашей стране;
- правила налогообложения для временно защищенных лиц;
- какие доходы облагаются налогом и на какие есть льготы.
Если планируете оставаться за границей, уточняйте условия регистрации ИП, так как это может облегчить получение вида на жительство (ВНЖ).
Что такое договор об избежании двойного налогообложения
Договоры об избежании двойного налогообложения — это международные соглашения, направленные на предотвращение двойного налогообложения одного и того же дохода в разных странах. Они поощряют экономическое сотрудничество и применяются к резидентам договаривающихся сторон для определённых налогов, например, на прибыль и имущество.
Косвенные виды налогов, такие как НДС, под действие договоров не попадают. Развитые страны обычно заключают с офшорными юрисдикциями только соглашения об обмене налоговой информацией, чтобы предотвратить использование «серых» схем.
Международные договоры Украины об избежании двойного налогообложения
В следующей таблице приведен список стран, с которыми Украина подписала международные конвенции и соглашения об избежании двойного налогообложения:
*Соглашение прекратило действие с 20 декабря 2022 года
**Соглашение прекратило действие с 1 января 2023 года
Информация взята с официального сайта Министерства Финансов Украины.
Какие доходы регулируют договора об избежании двойного налогообложения
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения охватывают доходы из иностранных источников, такие как: проценты, дивиденды, роялти, доходы от недвижимости, предпринимательства, международных перевозок, продажи имущества, профессиональных услуг, работы по найму, а также гонорары, пенсии и стипендии.
Этот перечень зависит от конкретных договоренностей между странами и обычно включает большинство типов доходов для физических и юридических лиц.
Налоги для украинцев, работающих за границей
Согласно законодательству, если украинец долгое время находится за границей, но имеет постоянное жилье, личные или экономические связи и гражданство Украины, он считается налоговым резидентом Украины. Все доходы таких лиц подлежат налогообложению по правилам НКУ (Налогового кодекса Украины).
Таким образом, резиденты Украины, получающие доходы за рубежом, обязаны подать налоговую декларацию о доходах в местный налоговый орган.
Что делать, если налоги за границей уже уплачены?
Доходы, которые вы получили за рубежом, декларируются через подачу декларации о доходах и имуществе.
Для зачета налогов, уплаченных за границей, резиденты Украины должны получить справку от налогового органа нужной страны с указанием суммы уплаченных налогов и объекта налогообложения.
Эту справку необходимо легализовать в консульстве Украины в стране уплаты налога, если законодательство не освобождает от легализации (например, при наличии соглашения о правовой помощи).
Список стран, с которыми Украина имеет договоры о двойном налогообложении, указан в таблице выше.
В странах без таких соглашений налоги платятся повторно в Украине: НДФЛ — 18% и военный сбор — 1,5%.
Военный сбор для украинцев за границей
Согласно информации от соответствующих налоговых органов страны, налоги, которые вы платите за границей, не влияют на начисление военного сбора в Украине.
Иностранный доход облагался этим сбором по ставке 1,5%, в независимости от налогообложения за границей. С 1 января 2025 года ставка налога на военный сбор была повышена. Теперь физическим лицам нужно выплачивать 5% на военный сбор от налогооблагаемых доходов.
Стоит заметить, что украинцам, которые длительное время проживают за границей и больше не получают каких-либо доходов из Украины, платить налог на военный сбор не нужно.
Как избежать двойного налогообложения?
В общем случае достаточно лишь получить справку от налогового органа, часто без необходимости легализации. Аналогичный порядок распространяется и на доходы нерезидентов из источников в Украине. Основой для подтверждения налогового статуса резидента служит Приказ ГНА Украины № 173 от 12.04.2002.
Для освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога нерезидент должен предоставить налоговому агенту подтверждение своего статуса резидента страны, с которой у Украины есть соответствующий международный договор.
Подача налоговой декларации
Налогоплательщик должен задекларировать свои доходы, включая дивиденды.
Нужно обязательно указывать размер, сумму налога, страну происхождения и валюту начисления. Все доходы пересчитываются в гривны по курсу НБУ на дату получения.
Декларацию можно подавать следующими способами:
- лично или через вашего представителя;
- по почте с уведомлением;
- в электронном виде через личный кабинет на официальном сайте налоговой службы.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли платить налог в Украине, если работаешь за границей?
Да, нужно. Физические лица, которые являются налоговыми резидентами Украины, получившие доходы из-за рубежа, обязаны подать налоговую декларацию о доходах и имуществе в налоговый орган по месту регистрации.
Что дает Соглашение об избежании двойного налогообложения?
Соглашение об избежании двойного налогообложения направлено на предотвращение многократного налогообложения одного и того же дохода в разных странах и содействует экономическому сотрудничеству государств.
Как избежать двойного налогообложения?
Для освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога нерезидент должен предоставить налоговому агенту подтверждение своего статуса резидента страны, с которой у Украины есть соответствующий международный договор.
Какие документы нужны для избежания двойного налогообложения?
1. Справка или нотариально заверенная копия справки о статусе налогового резидента.
2. Справка от налогового органа о сумме уплаченных налогов и сборов. Нужно получить от налогового органа другой страны справку о суммах уплаченных налогов, а также информацию о базе или объекте налогообложения.
3. Дополнительные документы: в зависимости от конкретного соглашения между Украиной и другой страной, могут потребоваться документы, подтверждающие право на применение льготной ставки налога или освобождение от налогообложения.
Должны ли украинцы, проживающие за границей, подавать налоговую декларацию в Украине?
Да, вы обязаны это делать. Налогоплательщик должен задекларировать доходы, включая дивиденды, указав их размер, сумму налога, страну происхождения и валюту начисления. Все доходы пересчитываются в гривны по курсу НБУ на дату получения.
Pingback: Налоги в Болгарии: Основы налоговой системы в 2025 году